第3章节增值税幻灯片.pptVIP

3.6 小规模纳税人增值税的会计处理 小规模纳税人增值税会计账表的设置 ： （1）设置“应交税费－应交增值税”明细科目。 （2）不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。 （3）“应交税费－应交增值税”账户，可以采用三栏式明细账 * 3.6 小规模纳税人增值税的会计处理 小规模纳税人购进货物和应税劳务的会计处理 ： 借：库存商品（营业费用） 贷：银行存款 * 3.6 小规模纳税人增值税的会计处理 小规模纳税人销售货物和应税劳务的会计处理： 借：应收账款 贷：库存商品 应交税费－应交增值税 * 3.6 小规模纳税人增值税的会计处理 小规模纳税人缴纳增值税的会计处理 ： 借：应交税费－应交增值税 贷：银行存款 * 增值税纳税差错调整案例 * 案情简介 大华食品厂为增值税一般纳税人，税务人员于2008年8月对该厂2007上半年的增值税情况进行了检查，发现以下事项（该厂A原材料和B原材料的增值税率为17%） 1、2007年1月购入B材料10吨，价税合计为936/吨，该厂从销货方取得了增值税专用发票，于是进行了如下账务处理： 借：原材料—B材料 8000 应交税费—应交增值税（进项税额） 1360 贷：银行存款 9360 税务人员发现10吨的B材料中，5吨拟用于生产免税产品，5吨拟用于基建工程。材料已领用。 * 2、2007年2月将原拟用于生产应税产品的外购A材料6吨用于基建工程，A材料每吨的不含税单价为2000元。领用时的账务处理为 借：在建工程 12000 贷：原材料 12000 该基建工程尚未完工。 * 3、2007年3月购入用于生产应税产品的A材料10吨，价税合并单价2340元/吨，从销货方那里取得的是普通发票，该厂按不含税的价格17%计算抵扣了进项税额，即 进项税额=（2340*10）*17%/（1+17%）=3400 借：原材料—A材料 20000 应交税费—应交增值税（进项税额） 3400 贷：银行存款 23400 * 4、2007年4月收购完税农产品一批，用于应税产品的生产，收购凭证上记载的买价为9000元，该厂按买价的17%计算并抵扣了进项税额15300元。账务处理如下： 借：原材料—农产品 74700 应交税费—应交增值税 15300 贷：现金 90000 * 5、2007年5月从外地购入用于生产的应税产品的A材料20吨，价税合并单价为2340/吨，合同规定运费由购买方承担。运费结算单据列出运费为4000元，装卸费，保险费等杂费为500元，该厂按运杂费4500元的7%计算并抵扣了进项税额315元。账务处理如下： 借：原材料—A材料 44185 应交税费—应交增值税 7115 贷：银行存款 51300 该批材料尚未领用。 * 此外，税务人员还发现该厂2007年1月-6月共申报纳税185300元，应交税费—应交增值税帐户无余额。 * 税务会计 -------案例二分析及更正 * 事项1、分析及更正 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：用于免税项目的购进货物或者应税劳务不得从销项税额中抵扣进项税额，即B材料中5吨用于生产免税产品的不应计算增值税，而其中的另5吨因改变用途，所以其账务应处理为： 借：在建工程 4680 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）680 原材料 4000 * 事项2、分析及更正 因为企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，