2012财经法规与会计职业道德03.pptVIP

第三节 征收管理 三、纳税申报 直接申报 邮寄申报 数据电文申报 简易申报 其他方式 * 第三节 征收管理 四、税款征收 查账征收 查定征收 查验征收 定期定额征收 代扣代缴 代收代缴 委托征收 其他征收方式 * 第三节 征收管理 五、税务代理 概念 特点 中介性 法定性 自愿性 公正性 法定业务范围 * 第三节 征收管理 六、税收检查及法律责任 税收检查 税收保全措施 税收强制执行 法律责任 税务违法行政处罚 税务违法刑事处罚 税务行政复议 * 第三章：税收法律制度 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管 * 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 税收概念与分类 概念：政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿取得财政收入的一种形式。 作用： 财政收入主要来源 宏观调控重要手段 巩固国家政权 国际交往中维护国家利益的保证 * 第一节 税收概述 税收的特征 强制性、无偿性、固定性 税收的分类 按征税对象： 流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类 按征管分工 工商税类、关税类 按征收权限和收入支配权限 中央税、地方税、中央与地方共享税 按照计税标准 从价税、从量税、复合税 * 第一节 税收概述 二、税法及构成要素 税收与税法的关系 税法的概念：调整税收征纳方面权利和义务关系的法律规范的总称。 联系区别 税法的分类 按功能作用：实体法、程序法 按税收管辖权：国内法、国际法、外国法 按法律级次：法律、行政法规、规章、规范性文件 * 第一节 税收概述 税法的构成要素 征税人（征税主体：税务、财政、海关） 纳税义务人（纳税主体：居民、非居民；法人、自然人） 征税对象（征税客体） 税目（征税客体的具体化） 税率（比例税率、定额税率、累进税率） 计税依据（从价、从量、复合） 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减免税（减税和免税、起征点、免征额） 法律责任 * 第二节 主要税种 流转税类（4）增值税、消费税、营业税、关税 所得税类（2）企业所得税、个人所得税 财产税行为税类（4）房产税、车船税、印花税、契税 资源税类（3）资源税、土地增值税、城镇土地使用税 特定目的税类（6）固定资产投资方向调节税（暂停征收）、筵席税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税 * 第二节 主要税种 一、增值税 概念与分类 在我国境内①销售货物、②提供加工修理修配劳务以及③进口货物的单位和个人征收 生产型、收入型、消费型 一般纳税人 一般纳税人的认定 不属于一般纳税人的情况* * 第二节 主要税种 税率 基本税率（17%）低税率（13%）、零税率 应纳税额 当期销项税额－当期进项税额 销项税额＝当期销售额×适用税率 销售额＝价款＋价外费用 进项税额＝卖家的销项税额 小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准 与一般纳税人的区别 * 第二节 主要税种 征收管理 纳税义务发生的时间 销售货物或应税劳务发生时间 纳税期限 1、3、5、10、15日、1个月、一个季度 纳税地点 固定业户（机构地） 固定业户外出经营（机构地/当地） 非固定业户（当地） 进口货物（报关地海关） * 第二节 主要税种 二、消费税 概念与计税方法 对消费品和特定消费行为按消费流转额征收的一种商品税。 从价定率计税 从量定额计税 从价定率和从量定额复合征收 纳税人 在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 * 第二节 主要税种 税目与税率 共分14个税目； 比例税率和定额税率两种情况 应纳税额 销售额＝全部价款＋价外费用 销售数量： 从价从量复合计征 已纳税额的扣除 征收管理 * 第二节 主要税种 三、营业税 概念 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。 纳税人 提供劳务：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务业。 转让无形资产 销售不动产 * 第二节 主要税种 税目与税率 9个税目：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、服务业、转让无形资产、销售不动产 交通运输、建筑、邮电通信、文化体育：3% 服务、销售不动产、转让无形资产：5% 金融保险：5% 娱乐业5%~20% 应纳税额 应纳税额＝营业额×税率 征收管理 * 第二节 主要税种 四、企业所得税 概念 在我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 征税对象 居民企业；非居民企业 税率 基本税率：25% 低税率：20% * 第二节 主要税种 应纳税所得额 收入总额 不征税收入：财政拨款；行政事业性收费；其他 免税收入：国债利息；居民企业之间的权益性收益；特殊非居民企业从居民企业取得的权益性收益等；符合条件的风盈利组织收入。 准予扣除项目：成