第五章,第二节：个人所得税法法律制度.pptxVIP

经济法基础 《经济法基础》 初级会计资格考试必考科目 是经济生活中所有法律法规的总集合 案例导入——“月饼税” 是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税的特点 1.实行分类课征制； 2.累进税率与比例税率并用； 3.定额定率的费用扣除； 4.计算简便； 5.采取代扣代缴和自行申报两种征纳方法。 2018-3-23 第一节 个人所得税概述 个人所得税的概念 一、 个人所得税的纳税人 2018-3-23 1、 住所标准 在我国境内有住所的个人。 ——因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 习惯性居住------判定一个纳税人是否为居民纳税人的重要依据。 2、居住时间标准P259 在我国境内无住所，但在我国居住满一年的个人。 “一年”：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。 “临时离境” ：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 临时离境不扣减天数。 个人所得税的纳税人 纳税义务人 判定标准 征税对象 1.居民纳税人（无限纳税义务） （1）在中国境内有住所的个人（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 境内所得境外所得 无限纳税义务 2.非居民纳税人（有限纳税义务） （1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得 有限纳税义务 2018-3-23 需注意的几个问题： 1.在中国境内无住所而在境内居住满一年的个人，是指在中国境内无永久性居住场所，而在一个纳税年度(公历每年1月1日起至12月31日止)在中国境内居住365日的个人。 2018-3-23 是指在一个纳税年度内一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。 在纳税年度内临时离境不扣减日数。 提问：某外国专家应邀来华讲学，1992年2月1日到华，1993年12月20日离华回国 ，请回答该外国专家1992年和1993年是居民还是非居民？ 2018-3-23 2.临时离境： 3.个人独资企业和合伙企业的投资者，也是个人所得税的纳税人。（2000年1月1日） 2018-3-23  纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 纳税义务 全面纳税义务 有限纳税义务 （二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务P259 临时居民：在我国无住所，但在我国居住1年以上、5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。 长期居民：在我国居住满5年的个人，从第6年起，应就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。 1、居民纳税人纳税义务的从宽规定： 2、非居民纳税人纳税义务 临时非居民：在中国境内无住所且在一个纳税年度中在华连续或累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 长期非居民：在一个纳税年度中，在我国连续或多次累计居住超过90天但不满一年的个人应就来源于中国境内的所得纳税。 纳税人与征收范围 纳税人 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 在中国境内有住所的个人 √ √ √ √ 无 住 所 个 人 居住满5年的 √ √ √ √ 满1年不满5年 √ √ √ × 不超过90天 √ × × × 超90日但不满1年 √ √ × × (二)个人所得税的扣缴义务人 我国实行个人所得税代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 个人所得税采取代扣代缴办法，有利于从源控制税源，保证税收收入，简化征纳手续，加强个人所得税管理。 税法规定，凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 back 二、 个人所得税的征税对象P261 2018-3-23 个税的 应税项目 工资、 薪金 所得 稿酬 所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 承包承租 特许权使用 劳务报酬 偶然所得 个体 户经 营所 得 2018-3