第五章节会计学负债1课件幻灯片.pptVIP

实际支付利息时： 借：应付利息 600 000 贷：银行存款 600 000 2009年、2010年、2011年确认利息费用账务处理同2008年。 （3）2012年12月31日归还债券本金及最后一期利息费用： 借：财务费用/在建工程/研发支出等 505 063 应付债券——面值 10 000 000 ——利息调整 94 937 贷：银行存款 10 600 000 3.折价发行债券利息的确认 在资产负债表日计算的名义利息小于实际利息 在建工程 ××× ××× 财务费用 ××× ××× 应付债券 ——应计利息 ××× ××× 应付利息 ××× ××× 应付债券 ——利息调整 ××× ××× 按实际利息的金额 按名义利息的金额 按二者的差额（即债券溢价的摊销） 4.分期付息债券利息支付的会计核算 企业在每个付息日按照债券票面金额和合同利率计算的本期应支付的利息金额 应付利息 ××× ××× 银行存款 ××× ××× （四）应付债券到期偿还的会计核算 1.分期付息债券的偿还 对于分期付息的债券，企业在到期日一般需要偿还债券本金和最后一期利息。 应付利息 ××× ××× 应付债券 ——面值 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 按偿还债券本金的金额 按偿还债券最后一期利息的金额 按实际支付的本金与最后一期利息的金额之和 2.到期一次付息债券的偿还 对于到期一次付息的债券，企业在到期日需要偿还债券的本金和全部利息。 应付债券 ——面值 ××× ××× 银行存款 ××× ××× 按偿还本金的金额 按偿还债券全部利息的金额 按实际支付的本金与最后一期利息的金额之和 应付债券 ——应计利息 ××× ××× 期末，应将本期欠交或多交的增值税转到“应交税费——未交增值税”科目。 对于企业期末应交未交的增值税， 对于企业期末多交的增值税， 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） ××× ××× 应交税费 ——未交增值税 ××× ××× 应交税费——应交增值税（转出多交增值税） ××× ××× 贷方余额代表企业尚未缴纳的增值税 借方余额代表企业本月多交的增值税 2.小规模纳税人应交增值税的会计核算 小规模纳税人的特点有： ①只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票； ②按照销售额的一定比例计算应纳税额； ③应先根据增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再据以计算本月应交增值税。 （1）小规模纳税人购买货物或接受劳务的会计核算 购买货物或接受劳务时，所应支付的全部价款计入存货的入账价值。 其支付的增值税税额不确认为增值税进项税额。 （2）小规模纳税人销售货物或提供劳务的会计核算 应先按照增值税征收率将其还原为不含税的销售价格，再计算应交增值税的金额，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 具体计算公式为： 不含税的销售价格＝含税的销售价格÷（1＋征收率） 应交增值税＝不含税的销售价格×征收率 从事加工、修理修配的缴纳6%增值税，销售商品的缴纳4%增值税 作业题 甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年3月发生下列经济业务。 （1）购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000元，增值税34 000元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费1 000元（进项税额按7%的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。 （2）收购农业产品，实际支付的价款为10 000元，收购的农业产品已经验收入库，增值税抵扣税率为13%。 （3）将一批材料用于工程项目，材料成本为20 000元。 （4）用原材料对外投资，该批材料的成本为500 000元，双方协议价格为600 000元。 （5）销售产品一批，销售价格为468 000元（含增值税），实际成本为360 000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （6）在建工程领用库存商品一批，实际成本为40 000元，计税价格为50 000元。 （7）月末盘亏材料一批，该批原材料的实际成本为30 000元，经查属于计量误差所致，经批准可以处理。 （8）用银行存款缴纳本月增值税80 000元。 （9）月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目。 要求：根据上述业务编制有关会计分录。 第三节