第八章节流动负债幻灯片.pptVIP

（四）委托加工业务应交消费税 借：委托加工物资 [直接销售] 应交税费---应交消费税 [继续生产应税消费品] 贷：银行存款 （五）交纳消费税 借：应交税费---应交消费税 贷：银行存款 三、应交营业税 （一）纳税义务人 营业税的纳税人，是在中国境内提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （二）提供劳务应交营业税 1. 按规定计算出应纳的营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 2.交纳营业税时 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 （三）出售无形资产应交营业税 企业转让无形资产 借：银行存款 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-----应交营业税 营业外收入（或借：营业外支出） （四）销售不动产应交营业税 企业销售不动产，按应支付的营业税及相关税费 借:固定资产清理 贷:应交税费-----应交营业税 四、应交城市维护建设税 （一）应交城市维护建设税的有关规定 城市维护建设税按照企业交纳的增值税、消费税和营业税的一定比例计算。 纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 （二）应交城市维护建设税的核算 1.企业计算出应纳的城市维护建设税时 借:营业税金及附加 固定资产清理 贷:应交税费——应交城市维护建设税 2.实际交纳时 借:应交税费——应交城市维护建设税 贷:银行存款 P219【例9-20】 五、应交教育费附加 （一）应交教育费附加的有关规定 教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税(以下简称“三税”)的税额为计征依据。附加率为3%。 （二）应交教育费附加的核算 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交教育费附加 六、其他应交税费 （一）应交资源税 应纳税额按应税产品的课税数量和规定的单位税额计算 借：营业税金及附加 [对外销售] 生产成本、制造费用[自产自用] 贷：应交税费－－应交资源税 （二）应交土地增值税 1.企业转让土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算的，应交的土地增值税 借：固定资产清理 贷：应交税费－－－应交土地增值税 2.土地使用权在无形资产科目核算的，应交的土地增值税 借：银行存款 贷：应交税费－－－应交土地增值税 无形资产 营业外收入（或借：营业外支出） （三）应交房产税、土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费、印花税 借：管理费用 贷：应交税费－－应交房产税 －－应交土地使用税 －－应交车船使用税 －－应交矿产资源补偿费 借：管理费用 贷:银行存款 [印花税] （四）应交个人所得税 借：应付职工薪酬---工资 贷：应交税费---应交个人所得税 补充：预收账款的核算 业务 借方 贷方 预收款项 银行存款 预收账款 销售实现 预收账款 主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 对方补付 银行存款 预收帐款 补充：应付股利和应付利息 企业通过现金股利 或利润分配方案时 发放时 借：利润分配 贷：应付股利 借：应付股利 贷：库存现金(或银行存款) 应付股利 计提利息 支付时 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：库存现金(或银行存款） 应付利息 .. 其他应付款 其他应付款包括：应付经营租赁方式租入固定资产和包 装物的租金，职工未按时领取的工资，存入保证金（如 包装物押金），应付、暂收其他单位或个人的款项等。 发生 支付 借：银行存款 管理费用 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 附：习题及实训参考答案 财务会计(二版) 高等教育出版社 一、填空题 1、流动负债、非流动负债 2、货币性流动负债、非货币性流动负债；营业过程中产生的流动 负债、融资形成的流动负债、收益分配形成的流动负债；应付金额 确定的流动负债、应付金额视经营情况而定的流动负债、应付金额 需要估计的流动