第二编流转税幻灯片.pptVIP

（1）进项税额： 100000×17%=17000 （2）进项税额：60元 销项税额：2000 ×17% =340 （3）销项税额：2340÷（1+17%）×17%＝340 （4）销项税额：120000×13%=15600 （5）转让旧设备应纳税50000÷（1+4%）×4%×50%＝961.54 本月应纳增值税=374+340+15600+961.54-17000-60＝215.54（元） 销售使用过的 A 销售使用过的动产类固定资产 一般纳税人 a 2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产（未抵扣进项税额）,按简易办法：依4%征收率减半征收增值税 计税公式： 增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 销售使用过的 A 销售使用过的动产类固定资产 一般纳税人 b销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按正常销售货物适用税率征收增值税 计税公式：增值税＝不含税价款×17% 销售使用过的 A 销售使用过的动产类固定资产 一般纳税人 c销售自己使用过的轿车、摩托车、游艇，不管购进时间是何时。 计税公式： 增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 销售使用过的 A 销售使用过的动产类固定资产 小规模纳税人 c销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税 计税公式：增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% 注意 （1）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按正常销售货物适用税率征收增值税 一般：增值税＝不含税价款×17% 小规模：增值税＝含税售价÷（1＋3%）×3% （2）对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额 （3）其他个人销售使用过的物品，免税 销售使用过的 B 销售旧货（经营二手市场的） 一般纳税人 增值税＝含税售价÷（1＋4%）×4%÷2 小规模纳税人 增值税＝含税售价÷（1＋3%）×2% 按4%征收率特殊规定 （1）一般纳税人销售属于下列情形之一的，暂按简易办法，依照4％征收率计税： ①寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内。） 　②典当业销售死当物品 ③经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物 　　 　 一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税： ①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力； ②建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； ③以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 　 ④用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品； ⑤自来水公司的自来水。 ⑥商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 　　　一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。进项税额不得抵扣。 　　　 两类纳税人之间购销货物 第五节 增值税征收管理 一、《增值税暂行条例》规定的免税项目　　 （1）农业生产者销售的自产农产品；不仅指农民个人，还包括农业生产单位 （2）避孕药品和用具； （3）古旧图书；古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 （4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备　　 （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（不包括外国企业） （6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物 （7）销售的自己使用过的物品。自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品 二、起征点：限于个人。　　增值税起征点的幅度规定如下：１、销售货物的，为月销售额5000-20000 元；２、销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；３、按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。　　省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 三、关于资源利用方面的税收优惠 １、直接免税 　　纳税人销售再生水；以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；翻新轮胎；特定建材产品；对污水处理劳务。 2、即征即退 （1）100％即征即退 以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品； 以垃圾为燃料生产的电力或者热力； 以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。 以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。 。。。。。。 （2）50％即征即退 以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉； 利用风力生产的电力。 部分新型墙体材料产品。 。。。。。 3、先征后退 　（1）单位和个人销售再生资源，应当依照相关规定缴纳增值税。购进再生资源，应当凭取得的