第十二章节内部审计报告幻灯片.pptVIP

（一）被审计单位概况????××百货商场系××股份有限公司所属的中型百货企业，以零售为主，兼营少量批发业务。2003年1月开业，经营大小百货、文化用品、针纺织品、五金交电、服装、鞋帽、家具、家用电器等类商品17，000多种。2005年实有干部职工1225人，专职财会人员8人。按商品大类设十五个商品柜组，每个柜组的副组长为兼职核算员。????近年来，在经济体制改革中，商场的经营业务有所发展，较好地完成了商业任务。该商场2005年的流动资金平均占用额为145万元（其中商品资金占82.7％），年销售总额为1387万元，实现毛利176万元，毛利率为12.73％（比2004年增长12％），实现利润总额85万元，利润率为6.13％（比2004年增长13.33％），开支商品流通费41万元，费用水平为2.95％，比上年下降3.06％，全年全员劳动效率为61664元，人均利润为3778元，总的看来，各项主要经济指标完成计划较好。 （二）发现的问题和处理意见 除内部控制制度不严，存在漏洞，以及务处理不及时，长期挂账，致使会计资料不实等问题已分别指出纠正外，查实的属于财务收支错弊问题和处理意见如下：????1．加大销售成本，压低销售利润?? （1）经查，该商场经营的两种电扇，2005年6月份进货的价格每台已调低30元，而月末计算销售成本时仍按当月初成本计算，而未按先进先出法计算，使当月售出的780台电扇，每台多计成本30元，共计加大成本23400元，压低了销售利润，造成偷逃所得税12870元。商场财务科长承认有弄虚作假的错误，并做了书面检查。???（2）该商场的小百货、文化用品和糖果烟酒三个商品柜组的库存商品分别实行售价金额核算，分柜组计算已销商品的进销差价。经审核计算发现，该三个商品柜组12月份的已销商品进销差价并未实际计算，而是按11月份的三个商品柜组的进销差价率计算的，致使12月份实际实现的进销差价少计2225元，造成少计利润，偷逃所得税1223.75元。商场财务科长承认错误，并称当时因年终财会业务繁忙，图省事造成，并非故意作弊，经查证，财务科长所述属实。 ?以上两项人为地扩大销售成本，压低利润，造成偷逃所得税14039.75元。虽已作出检查，但情节较为严重。除应立即调整账项，补缴所得税外，对2005年6月所售电扇780台有意多计成本，偷逃所得税12870元，已征得税务部门同意，处以一倍的罚金。???? 2．隐匿收入，偷逃所得税????（1）该商场自2005年1月起将6个临街门面橱窗租借给本市六家工厂商品宣传广告栏用。商场每月收取租金1200元（每个橱窗200元），全年合计14400元，记入“应付账款——其它应付款”的有关明细账户下，长期悬挂，不作清结。商场承认此项收入准备用作“意外”支出，但尚未动用，以致偷逃所得税4752元。???（2）该商场2005年10月为“家用电器厂代销”33台滞销收录机，每台代销手续费50元，共得手续费1650元，采用以上手段，偷逃所得税544.50元。????以上两项均应计算经营成果，照章缴纳所得税。长期悬挂，备作“意外”开支，属隐匿收入行为。虽均未动用，但已造成严重后果。应立即补交所得税，并调整2005年度的未分配利润。 3．扩大商品流通费开支?? （1）2005年3月16日支付购蒸笼9只，单价35元，计315元，支付餐饮用具款307元，两项合计622元列入“管理费用”。该项开支均属商场餐厅所用，按财务制度规定应由职工福利基金列支，违反规行制度，造成少缴所得税205.26元。????（2）2005年9月10日支付“购消防运动会奖品”一笔，计493元，列入“管理费用”。根据财务制度规定，职工运动会奖品属于职工福利基金开支范围，乱计费用造成少交所得税162.69元。????4．乱列营业外支出???（1）2005年财税大检查中，商场因乱计费用、偷逃所得税受到罚款11，000元的处理。按现行会计制度规定，支付罚款应先列入“营业外支出”，计算缴纳所得税时，进行纳税调整。但该商场并未进行纳税调整，造成应税所得不实，偷逃所得税3300元。 （2）2005年6月20日在商场经理同意，将截止6月份的医药费共计11642元，由“营业外支出”列账，违反了现行财务制度，并偷逃缴所得税3841.86元。 ? 以上两笔乱列营业外支出共计22，642元，均属有意违反制度弄虚作假行为。对上述乱列营业外支出应立即纠正。为维护财经纪律，除将偷逃所得税7141.86元补缴入库外，并征得税务部门同意处以一倍罚金。???（三）决定和建议 从这次审计中发现的以上问题可以看出，××百货商场主要负责人法制观念淡薄，财会工作质量较低，并未从历次财务检查所发现的错弊行为中吸取教训，以致