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第十二章 税收政策理论 学习的目的和要求 本章重点难点 本章结构 学习的目的和要求 本章属于税收政策理论。 通过本章学习，要求掌握：税收政策及税收政策要素，包括税收政策主体、税收政策目标和税收政策工具；税收政策类型；税收政策机制和手段；税收政策与财政政策、金融政策等其他经济政策关系的分析；进一步调整和改革我国税收政策的必要性及改革的展望。 本章重点难点 本章的重点 税收政策目标 本章难点 自动稳定机制 税收政策与货币政策 进一步调整和改善税收政策的展望 第一节 税收政策及其类型 第二节 税收政策与其他经济政策 第三节 我国税收政策及其展望 第一节 税收政策及其类型 一、税收政策的涵义 税收政策是指政府为实现一定的宏观经济目标而确定的税收工作的指导方针及相应的税收措施。 二、税收政策要素 税收政策目标 物价的相对稳定、收入的合理分配 、经济的适度增长 、公共需要的逐步满足 税收政策主体 税收政策工具 税种、税率 、税收优惠、税收惩罚 三、税收政策类型 扩张性税收政策 紧缩性税收政策 中性税收政策 四、税收政策机制和手段 相机抉择稳定机制 税基的宽窄 消费、投资等社会需求的状态 一定时期的经济政策目标 自动稳定机制 第二节 税收政策与其他经济政策 一、税收政策与财政政策 什么是财政政策 财政政策是指国家（政府）为实现一定的国民经济和社会发展的目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应措施的总和。 税收政策与财政政策的关系 税收政策具有相对独立性 税收政策服从于财政政策 税收政策与其他财政政策的协调配合 税收政策与公债政策 税收政策与公共支出政策 税收政策与政府投资政策 二、税收政策与货币政策 货币政策是指国家按照客观经济规律和国民经济运行状况所制定的关于货币供应和货币流通组织管理的基本准则。 税收政策与货币政策调节社会总需求的机制不同 三、税收政策与产业政策 产业政策是指国家根据经济运行的内在要求调整产业组织形式和产业结构，使供给结构有效地适应需求结构并使供给随着国民经济和社会需求适时调整和改进的基本准则。 税收政策与产业政策的不同 税收政策对产业政策的影响 第三节 我国税收政策及其展望 一、1997年以前的税收政策 1980－1993年的税收政策 1994－1997年的税收政策 二、1998年以来的税收政策 在“稳健财政政策”中的税收政策发挥了应有的作用。 2006年1月1日起废止了农业税。 2004年7月1日起在东北老工业基地进行了扩大增值税扣除范围试点的税收政策。 为促进外贸出口，年先后调整了出口退税政策。 2006年4月1日起调整了消费税的税目税率。 2006年起调整了个人所得税中工资薪金所得的扣除额。 三、进一步调整和改善我国税收政策的必要性 建立完善的社会主义市场经济体制的需要 建设社会主义和谐社会的需要 创建市场公平竞争环境的需要 加快实施经济战略转型的需要 四、进一步调整和改善税收政策的展望 进一步调整和改善自主创新的税收政策 进一步调整和改善节约型发展的税收政策 进一步调整和改善促进区域经济协调发展的税收政策