第二章节负债幻灯片.pptVIP

（2）非货币性职工薪酬 ①企业以其产品作为非货币性福利发放给职工的 借：生产成本、制造费用、管理费用 贷：应付职工薪酬 (产品的含税价) 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 * ②将企业的房屋无偿提供给职工使用或租赁住房供职工无偿使用 借：生产成本、制造费用、管理费用 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：累计折旧 银行存款（租金） * 6.应交增值税 (1)进项税额转出 ①原材料非生产的自用 ②原材料或库存商品非正常的损失。 借：在建工程 应付职工薪酬-福利 待处理财产损溢 贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) * (2)视同销售 ①产品用于在建工程（企业内部） 不需确认营业收入与营业成本，按产品成本结转，按市场价格(公允价值)计算增值税的销项税额。 借：在建工程 贷：库存商品 （按产品成本） 应交税费——应交增值税(销项税额) （按公允价值×17%） * ②产品用于集体福利、个人消费（企业外部） 需确认营业收入与营业成本，按市场价格(公允价值)计算增值税的销项税额。 借：应付职工薪酬-非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 * ③将原材料或产品作为投资、分配给股东、赠送他人（企业外部） 需确认营业收入与营业成本，按市场价格(公允价值)计算增值税的销项税额。 借：长期股权投资、营业外支出、应付股利 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品 * 7.非流动负债 借：银行存款 贷：长期借款——本金 应付债券——面值 期末计提长期借款、应付债券的利息 借：管理费用 （筹建期间的利息） 在建工程 (资本化利息) 财务费用 (费用化利息) 贷：应付利息 (分期付息) 长期借款——应计利息 应付债券——应计利息 * 【注意】利息资本化的条件（同时符合）： 1.长期借款用于购建固定资产的（专项借款） 2.在固定资产尚未达到预定可使用状态前 符合条件的，利息支出应当资本化，计入在建工程的成本。 不符合资本化的条件的利息，计入财务费用。 * （1）借：管理费用 12000 贷：应付职工薪酬 12000 （2）借：长期待摊费用 30000 贷：应付职工薪酬 30000 （3）借：管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 20000 借：应付职工薪酬 20000 贷：累计折旧 20000 * （4）借：管理费用 877500 贷：应付职工薪酬 877500 借：应付职工薪酬 877500 贷：主营业务收入 750000 应交税费—应交增值税(销项税额) 127500 借：主营业务成本 600000 贷：库存商品 600000 * （5）借：生产成本 1050000 制造费用 150000 管理费用 200000 销售费用 100000 贷：应付职工薪酬 1500000 （6）借：应付职工薪酬 50000 贷：银行存款 50000 * （7）借：应付职工薪酬 8000 贷：应交税费一应交个人所得税