税务会计道德.PPTVIP

第九章　稅務會計道德 協助稅務會計人員處理「客戶的顧問與政府的代表」這種雙重角色的問題。就道德上的觀點來說，這種雙重角色也很重要，因為稅務會計人員就如同查核人員一樣有著雙重的責任。 * * 首先是稅務會計人員有誠實填寫納稅申報單的義務；再來，稅務會計人員作為政府的代表，應竭盡心力使納稅申報單內的資訊正確及完整；最後，稅務會計人員雖然同時對社會大眾及客戶負責。 美國會計師協會有一份聲明：「Statement of the Responsibility of Tax Preparers」： 5.05：納稅義務人應給予正確的資料，才能使我們的稅制產生出有用的資訊。因此納稅義務人應對申報單上一切的資訊負責。 5.06：稅務會計人員同時對客戶及稅制負責，因此稅務會計人員有責任協助客戶正確計算出正確的稅款。 稅務會計人員對客戶及稅制負責，而客戶對其申報單的資訊負責。此外，稅務會計人員應協助客戶正確申報應納稅款，但無責任協助客戶從事不法行為。 SSTSs的1號準則內可歸納出六個概要： 1.稅務會計人員對客戶提出建議，應該要在該建議有實現可能性的情況下，才提出。 2. 無法滿足第一項準則的要求，則不能替客戶編製納稅申報單或在上面簽名。 3.若提出的方案建議可行，且已適當揭露，此時稅務會計人員可以對客戶提出建議。 4. 對於客戶潛在的違法行為，有義務提出警告，並加以揭露。 5. 不應影響美國國內稅務局的調查工作。 6. 提出的建議不應該造成爭論。 確實有些稅制的制定並不適當，因此我們應該去設法變更稅制的規定，而不是去鑽他的漏洞，以達到公平利益的精神。稅賦確實不受大眾喜愛，但為了供應政府正常執行其功能所花費的費用，這是一種最公平適當的方法。因此若把會計人員當成專業的逃稅工具，將曲解了這個角色的存在意義。 目前的大眾文化，大多傾向繳愈少的稅愈好，因此甚少有人贊同將政府機能的運作，優先於個人的利益。然而會計人員及事務所應能體認到自身對社會的責任，即便會增加客戶的費用，也要選擇正確的做法。但是這種做法會傷害到他們的競爭性，試著想想，誰會花錢請一個會計人員來增加公司稅上的負擔？ 企業與會計人員都要懂得堅持，並依循道德來從事各項活動。 首先企業可以藉由提升個人的道德價值，來增進整體道德的行為；再來，企業應能確保管理階層的人不但能公正地處理道德兩難的問題，也要確保他們的部屬能夠這樣做。 租稅庇護所受到歡迎的四個理由： 1.公司的管理階層不斷尋找最大化利益及現金流量的方法 2.日益複雜的稅制與市場經濟，或是大量的交易，造成企業容易對外矇蔽其經濟實質 3.部分的投資銀行，協助企業去使用租稅庇護所的手法，不但替企業省稅，也為自己賺取收入 4.美國國內稅務局不但難以偵測庇護所的使用，被發現後的罰款也較少 會計專業人員在這個稅務的議題上，該扮演什麼角色呢？各類龐大的壓力，總是造成會計人員屈就於公司的要求。目前社會上不僅會計，其他醫療、法律等專業，也都因為合併的關係，造成愈來愈大的集團，在這種龐大集團策略的壓力下，愈來愈少人能夠考慮到道德的問題。 解釋令1.1號 ⊙實現可能性 實現可能性的標準介於合理基礎標準與重要稅法標準之間，為達到實現可能性的標準，稅務會計人員必須能確信他的立場，受到現有法律或其他管理當局所制定相關解釋令等的支持。稅務會計人員在替客戶節稅時，應有合理之依據。 準則第2號 ⊙獲取必要資訊 簽名之前，應從納稅義務人獲取必要的資訊，以合理確信納稅申報單上的資料為適當正確的。