内控课件第5章货币资金内幻灯片.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 3.出借转账支票 即指会计人员利用工作上的便利条件，非法将转账支票借给他人用于私人营利性业务结算，或将空白转账支票为他人做买卖充当抵押。 4.涂改银行对账单 涂改银行对账单上的发生额，从而掩饰从银行存款日记账中套取现金的事实。在这种手法下，一般是将银行对账单和银行存款日记账上的同一发生额一并涂改，并保持账面上的平衡。为了使账证相符，有的还涂改相应的记账凭证。 5.人银陷现 会计人员利用工作上的便利条件，在由现金支票提出现金时，只登记银行存款日记账，不登记现金日记账，从而将提出的现金占为已有。实务工作中，由于企业的现金日记账和银行存款日记账是分两本账本记，如果不对照检查，这种手法极难被发现。 6.转账套现 会计人员或有关人员通过外单位的银行账户为其套取现金。这种手法既能达到贪污的目的，也能达到转移资金的目的。 在这种手法下，外单位的账面上表现为“应收账款”及“银行存款”等科目以相同的金额一收一付，而本单位的会计分录为： ①为外单位套取现金，收到该单位的转账支票存入银行时，作分录： 借：银行存款 贷：应付账款 ②提取现金时作分录： 借：现金 贷：银行存款 ③付现金给外单位时 借：应付账款 贷：现金 为了避免一收一付，以掩盖套取现金的事实，有些单位不作上述账户处理，而进行直接人账，分录为： 借：银行存款 贷：现金 7.存款漏账 会计人员利用业务上的漏洞和可乘之机，故意漏记银行存款收入账，伺机转出转存占为已有。这种手法大多发生在银行代为收款的业务，银行收款后通知企业，会计人员将收账通知单隐匿后不记日记账，以后再开具现金支票提出存款。 8.重支存款 会计人员利用实际支付款项时取得的银行结算凭证和有关的付款原始凭证，分别登记银行存款日记账，使得一笔业务两次报账，再利用账户余额平衡原理，采取提现不入账的手法，将款项占为已有。 9.涂改银行存款进账单日期 会计人员利用工作上的便利条件，将以前年度会计档案中的现金送存银行的进账单日期，涂改为本年度的日期，采取重复记账的手法侵吞现金。这样就能将现金占为已有，但由于与对账单不符，因而容易被发现。所以，有些会计人员为了保持与对账单余额一致，也相应地在银行对账单上填列借方余额；或采用收款不入账的手法掩饰真相，使日记账与对账单自动平衡。 10.涂改转账支票日期 会计人员将以前年度已入账的转账支票收账通知上的日期涂改为报账年度的日 期进行重复记账，再擅自开具现金支票提取现金并占为已有。这种手法下，由于重 复记账，银行存款日记账余额将大于对账单余额。记账时的会计分录为： 借：银行存款 贷：相关科目 这等于凭空在日记账上增加了借方数额，于是便为提取现金做好了准备。提取 现金时，会计分录为： 借：现金 贷：银行存款 通过上述两笔账务的处理，既侵吞了现金，同时又使日记账与银行对账单之间保持了平衡。 11.套取利息 会计人员利用账户余额平衡原理，采取支取存款利息不记账手法将其占为已 有。这种手法，在对账单和调节表由出纳一人经管的单位很难被发现。 思考 简述货币资金内部控制的主要目标与要求？ 现金收付业务的关键控制点是哪些？ 银行存款收支业务的关键控制点主要有哪些？ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 上述为《现金管理暂行条例的规定》 * 第五章 货币资金内部控制 概述 岗位分工及授权批准 现金与银行存款的内部控制 票据与印章的管理 监督与检查 币资金内部控制制度的总体设计 一、概述 控制范围及责任人 范围：现金、银行存款、其他货币资金 责任人：单位负责人 控制目标 控制原则与要求 货币资金内部控制：目标 确保： 收付合法、合理、正确 收付适当及时 安全完整 记录真实可靠 控制原则与要求 原则： 岗位分工与职务分离 严格收支分开及收款入账 严格授权审批程序 实施内部稽核 定期轮岗 要求： 严格执行国家有关货币资金管理方面的重要法规 执行企业财务收支计划，组织货币资金收支，合理调度资金 控制货币资金的收支动态及其结存，保证货币资金的安全 二、岗位分工及授权批准 岗位设置与分工 不相容岗位分离 出纳人员的岗位职责与职业道德 授权批准制度 货币资金支付流程 岗位设置与分工 各单位根据会计任务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。不具备条件的，可以委托经批准设立的会计咨询、服务机构代理记账。--《会计法》 一人一岗、一