英国财务报告理事会和英格兰及威尔士特许会计师协会联合发布.DOC

行业发展研究资料（No.20－） ──────────────────────────────────────── 针对英国大型审计市场被“四大”会计公司控制的现状，财务报告理事会（FRC）和英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）于2010年1月联合发布了“会计师事务所治理守则”，以降低某个事务所退出大型审计市场带来的风险，保护上市公司股东的利益，并帮助促进对上市公司审计持续的信心。 该守则旨在为会计师事务所良好的内部治理实务提供一个正式基准，由20个原则和31项条款组成，内容包括领导层、价值理念、独立非执行董事的参与、运营机制、报告政策，以及相关方对话等几个方面。负责起草该守则的小组建议于2010年6月1日起适用于审计超过20家上市公司的会计师事务所。 现经ICAEW同意，将该守则全文编译，供参考。 ───────────────────────────────────────── 中国注册会计师协会编 月日  会计师事务所 治理守则 英国财务报告理事会项目 会计师事务所治理工作组 主席：诺曼·玛瑞 2010年1月 目 录 引言 5 A 领导层 10 B 价值 11 C 独立非执行董事 11 D 运营 13 E 报告 15 F 对话 17 附录1：独立非执行董事的参与 18 附录2：关于独立性的考虑 20 附录3：工作小组成员和工作大纲 22 {0}100{引言 会计师事务所治理守则（以下简称守则）旨在帮助提升对上市公司审计的持续信心和增加市场中上市公司审计的选择，它与每一位认为审计在市场经济中发挥重要作用的人士息息相关。 本守则主要目的是提供一个良好的治理实务的正式基准。审计上市公司的事务所可以参照本守则，站在上市公司股东的角度提供报告。我们也期望本守则可以帮助其他相关方，包括： 1.董事，尤其是负责任命审计师的审计委员会成员； 2.负责提升公众对审计质量的信心的监管者； 3.会计师事务所的合伙人和员工。 {0Background and approach}0{背景和方法 英国大型审计市场由四大事务所控制，撤销它们中任何一家带来的风险是英国财务报告理事会和其他众多相关方一直关注的一个问题。 本守则是基于财务报告理事会下设的市场参与者小组于2007年10月针对财务报告理事会“英国审计市场的选择”项目所提建议制定的。该建议表示，“任何审计公众利益公司的事务所应遵守综合性守则式的最佳治理实务指南，或做出经过认真考虑的说明”。 财务报告理事会邀请英格兰及威尔士特许会计师协会（ICAEW）起草守则。ICAEW成立了独立的会计师事务所治理工作组（以下简称工作组）开展这项工作并将其完成，诺曼·玛瑞（凯恩能源公司董事长）担任工作组主席。 工作组寻求以合适的方式履行自己的责任，以确保本守则得到广泛的支持，并展示在基于证据的公共政策决策中的实际意义。为此，工作组两次广泛地正式征求意见，第一次是就某些重要问题收集证据，通报守则起草工作；第二次是征求对守则草案的意见。 工作组认为，在本守则中，公众利益公司应指在伦敦证交所主板市场上市的英国公司。这与英国实施欧盟关于会计师事务所透明度报告要求的相关法律要求中的定义相一致。工作组建议本守则应当首先适用于审计超过20家上市公司的事务所。 守则的预期益处 工作组起草本守则是为了服务于审计师提供报告的上市公司股东的利益。本守则支持事务所完成高质量工作的目标，从而给予股东信心。这也有利于资本市场，因为本守则增加了市场的选择，有助于减少因为某个事务所丧失公众信任而退出大型审计市场带来的风险。事务所退出市场不仅意味着事务所在其信誉上的实质性投资的损失，而且对市场的运行和审计服务使用者的可选择性也有不利影响。我们希望本守则还可以发挥其他四个方面的作用： 1.强化事务所作为最佳治理明显例证的形象； 2.丰富事务所透明度报告的内容； 3.鼓励可改善事务所经营方式的治理变革； 4.通过实现透明有效的治理且没有不对称监管来强化监管体制。 守则的特点 守则的结构类似于针对上市公司的英国公司治理守则（之前被称为公司治理联合守则），由20个原则和31项条款组成。遵守这些条款有助于事务所应用本守则中的原则，但不会免除事务所采取适当措施应用这些原则并贯彻本守则精神实质的责任。 关于治理报告的E.4原则规定，一家事务所“应当公开报告其如何在实务中应用会计师事务所治理守则中的原则（不包括关于股东对话的F.2原则和关于基于所获信息进行投票的F.3原则），并声明其遵守了本守则条款或对任何非遵守行为作出经过仔细考虑后的说明等”，这是“遵守或解释”中概括的方法。 虽然上市公司治理守则为制定本守则提供了一个重要的参考点，工作组承认会计师事务所基本上是所有者经营管理的合伙制企业，但上市公司需要解决企业所有者和管理者的利益分离产生