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财税基础知识培训系列之税务篇 2014年3月财务部 主要内容 1 税法介绍 公司目前增值税涉税项目 税收筹划的重要性 税法介绍----税种 我国共有19个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税(从2000年起暂停征收)等。 按课税对象为标准分类： 　　流转税：以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税(包括增值税、 消费税、营业税和关税等)。 所得税：指以各种所得额为课税对象的一类税(包括企业所得税、个人所得税等)。 　　财产税：是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的按课税对象分类的一类税(包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船税等)。 　　 　　资源税：是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(如资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等)。 行为税：是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税(诸如城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税等)。 　　 税法介绍----营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 征税范围 计税依据 应纳税额 在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让无形资产、销售不动产。 提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销 售不动产的销售额，统称为营业额。 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 税法介绍----营业税 营业额是指纳税人提供应税劳务、出售或出租无形资产及销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项及其他各种性质的价外收费。 电信业 出租房屋 3% 5% 税率 根据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号）, 自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。 税法介绍----企业所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。 征税对象 税率 应纳税额 纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 新所得税法规定法定税率为25%，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额 税法介绍----个人所得税 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。 　2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税所得额不超过1500元 3% 0 全月应纳税所得额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税所得额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税所得额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税所得额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税所得额超过80000元 45% 13505 应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数； 扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用） 应应纳税所得额=扣除三险一金后月收入-扣除标准 税法介绍----土地使用税 土地使用税以土地为课税对象，按照土地面积、等级等计征。简称“地税”。包括对农村土地和城市土地的课税 土地使用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，依照规定的税额计算征收。 土地使用税采用幅度定额税率。以每平方米为计税单位，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区及农村分别确定幅度差别税额。 土地等级 税率 城市一类地段 18 城市二类地段 12 城市三类地段 5 县城一类地段