企业内部控制失效的表现成因及对策论文.doc

本 科 毕 业 论 文 第 1 页 共 21 页 南京理工大学 毕 业 论 文 作 者: 系： 艳艳 学 号： 经济管理系 会计学 070703334 专 业: 题 目: 企业 洪旭莲 讲师 (姓 名) (专业技术职务) 评阅者： (姓 名) (专业技术职务) 2011年 5 月 1 本 科 毕 业 论 文 第 2 页 共 21 页 毕 业 论 文 中 文 摘 要 2 本 科 毕 业 论 文 第 3 页 共 21 页 毕 业 论 文 外 文 摘 要 3 本 科 毕 业 论 文 第 4 页 共 21 页 目 次 1 绪论 ????????????????????????????1 2 致谢 ??????????????????????????????15 参考文献 ????????“???????????????????16 4 本 科 毕 业 论 文 第 1 页 共 21 页 1 绪论 我国对内部控制的研究起步较晚，许多年来由于在观念和理解方面的误区，对内部控制的认识不够，有章不循和无章可循的现象突出，使内部控制难以发挥应有的功效。再加上长期以来，由于许多原因的影响，我国企业内部控制的基础还很薄弱，不少企业的内部控制制度由于没有建立或者不健全，从而出现假账泛滥、信息失真、程序混乱等较为严重的问题。从我国加入WTO进入经济全球化的时代后，面对来自世界各国企业的激烈竞争，我国企业面临着巨大的挑战。 通过对外部的安然、世通，以及国内的银广夏、郑百文等上市公司的财务舞弊和会计造假案件的研究结果表明，内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会公众的重要原因。所以，对内部控制的理论研究和实践探索是经济社会健康发展的迫切需要。 内部控制制度是现代企业管理的重要手段，也是规范市场经济秩序的主要途径，作为企业经营管理的自我监督和自我约束机制，直接关系到企业的兴衰成败。市场经济条件下的企业需要内部控制，呼唤内部控制，这是主流，也是规律。越是优秀的企业，规范管理越有无形的作用。当前我国企业经营管理的低效和不规范运作都可归结为内部控制的缺失。而且从现实的角度来看，内部控制的目标和企业的目标是密不可分的，也就是说，好的内部控制是实现企业价值最大化的前提。因此，加强对内部控制的理论研究和实践分析，对建立健全企业的经营管理和持续发展都具有深远的意义。 2 内部控制相关理论 内部控制思想的发展是一个历史渐进过程，产生于18世纪产业革命以后。随着社会经济的不断发展，企业规模日益扩大，业务活动日趋频繁，企业财产所有权与经营权的进一步分离，导致内部控制也处在不断发展之中，内部控制的概念逐步完善。 本 科 毕 业 论 文 第 2 页 共 21 页 2.1 内部控制的概念及特征 所谓内部控制是指企业各级管理人员、有关部门和生产单位的各级工作人员，在处理生产经营业务活动时相互联系、相互制约的一种管理体系，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的重点是建立和完善内部管理机制，特别是：内部会计控制和信息技术系统控制，设计合理有效的组织机构和职务分工，实施岗位责任分明的标准化业务处理程序，规范化固化工作流程，强化监督制衡机制。 内部控制为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。建立有效的内部控制制度对于防止、及时发现和纠正生产、经营运行过程中的各种舞弊现象及不法行为有其特殊作用，对涉及投资、生产、经营、财务等各个方面和各个环节进行全方位、全过程的管理控制，对完善现代企业制度，依法治企，满足监管要求，控制风险，加强基础工作、提高管理水平，促进各项生产经营活动进一步规范、有序运行，保证整体经营目标的实现等，都有极其重要的意义。 2.2 内部控制的内容 内部控制的内容，归根到底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。设计内部控制，可以根据企业特征和需求对内部控制要素加以有机组合。COSO报告中关于内部控制的内容构成是要素式的，由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五大要素组成（详见图2.1）。 本 科 毕 业 论 文 第 3 页 共 21 页 图2.1 内部控制整体框架图 资料来源：朱荣恩，应唯，袁敏.企业内部控制制度设计[M].上海财经大学出版社，2005 (1)控制环境 任何企业的内部控制都存在于一定的控制环境之中，它是企业控制的建立和实施有重大影响的统称，控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实