[从业资格考试]会计分录演示文稿1.pptVIP

（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置 库存现金清查的核算 4.账户设置 (二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置 其他货币资金的核算 （三）账户设置 （四）应收票据的账务处理 1.账户设置 应收账款的核算 （四）账户设置 3.备抵法下坏账损失的账务处理 （1）账户设置 三、预付账款的核算 （一）预付账款的概念 企业在购买材料物资的过程中，按照规定预先支付给供货企业的货款。 （二）账户设置 四、其他应收款的核算 （一）其他应收款的概念 企业产生的除应收票据、应收账款等以外的其他各种应收款项，是企业的临时债权。如职工个人的欠款等。 （二）账户设置 二、应收票据的核算 （二）账户设置 （三）收到商业汇票 企业收到商业汇票时： 借：应收票据 （面值） 贷：有关账户 如带息商业汇票，期末计提利息时： 借：应收票据 贷：财务费用 利息计算公式如下： 利息＝面值×票面利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔：按日计算时：算头不算尾，算尾不算头；按月计算时：对日计算，但月尾除外。 （六）应收票据贴现 企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。“贴现”就是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息，然后将余额付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。 有关计算公式如下： 贴现息=票据到期价值×贴现率×贴现天数÷360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 （承兑人在异地的，贴现利息的计算应另加3天的划款日期。） 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息 贴现时，相关会计处理如下： 借：银行存款 （贴现所得金额） 贷：应收票据 （账面余额） 借或贷：财务费用 （差额） 如果企业将票据向银行贴现，且银行拥有追索权，则表明企业的应收票据贴现不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债（短期借款）。 借：银行存款（贴现所得金额） 短期借款——利息调整（贴现息） 贷：短期借款——成本（账面余额） 贴现息应在票据贴现期间采用实际利率法确认为利息费用。 并在当期会计报表附注中，说明因贴现商业承兑汇票而产生的或有负债金额。 （二）账户设置 三、应收账款的核算 （三）基本会计处理 1.发生应收账款时： 借：应收账款——某客户 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款 四、坏账的核算 计算公式如下： 当期应提取的坏账准备=当期按应收账款计算应提取坏账准备金额-坏账准备账户贷方余额 （三）账户设置： 四、坏账的核算 （四）基本会计处理如下： 提取坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 对已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。 四、坏账的核算 坏账收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 期末调整时： （1）补提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）冲减坏账准备： 借：坏账准备 贷：资产减值损失 五、预付账款的核算 （一）概念 预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。 （二）账户设置 （三）基本会计处理 预付款时： 借：预付账款 30000 贷：银行存款 30000 收到货物时： 借：材料采购等 40000 应交税费——应交增值税（进项税额）6800 贷：预付账款（全部采购金额） 46800 补付款时： 借：预付账款（尾款金额）16800 贷：银行存款 16800 （二）账户设置 （三）基本会计处理 发生其他应收款时： 借：其他应收款 贷：银行存款等 收回其他应收款时： 借：银行存款等 贷：其他应收款 发生坏账与坏账收回的会计处理同前。 企业应当定期或者至少于每年年度终了对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。对于不能收回的其他应收款应查明原因，追究责任。对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会或类似机构批准作为坏账损失，冲减提取的坏账准备。 六、存货的期末计量 2.会计处理 （1）成本低于可变现净值 如果期末存货的成本低于可变现净值，则不