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转让定价的被动应对及主动管理企业热点问题探讨.pdf
转让定价的被动应对及主动管理
企业特点问题探讨
傅嘉欣
诺恒经济咨询,高级总监
上海
2011年4月6 日
提要
§关联关系仅限于集团内公司?
§税务机关到底想通过同期资料看什么?
§税务调查通常遵循怎样的流程?
§如何平衡企业经营目标与转让定价?
NERA Economic Consulting 1
转让定价中 关联关系”的准确定义
NERA Economic Consulting 2
2号文对“关联关系”的定义
§ 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上;或者双方直接或间接同为第三
方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对
中间方持股比例达到25%或以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持
股比例计算
§ 一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%或以上,或者一
方借贷资金总额的10%或以上是由另一方(独立金融机构除外)担保
§ 一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的
董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员
和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派
§ 一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人
员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同
时担任另一方的董事会高级成员
§ 一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行
§ 一方的购买或销售活动主要由另一方控制
§ 一方接受或提供劳务主要由另一方控制
§ 一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关
系,包括虽未达到规定持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利
益,以及家族、亲属关系等
NERA Economic Consulting 3
关联关系的判断实例
?
A公司 30% A公司
100% 90%
10%
原材料
20% 供应商 C公司 贸易公司
A1公司 B1公司 产成品
?
50% 100%
产成品
其他客户
A2公司 B2公司
资本关系
业务关系
§ “集团”的划分依据资本关系或业
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