转让定价的被动应对及主动管理企业热点问题探讨.pdfVIP

转让定价的被动应对及主动管理企业热点问题探讨.pdf

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转让定价的被动应对及主动管理 企业特点问题探讨 傅嘉欣 诺恒经济咨询,高级总监 上海 2011年4月6 日 提要 §关联关系仅限于集团内公司? §税务机关到底想通过同期资料看什么? §税务调查通常遵循怎样的流程? §如何平衡企业经营目标与转让定价? NERA Economic Consulting 1 转让定价中 关联关系”的准确定义 NERA Economic Consulting 2 2号文对“关联关系”的定义 § 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%或以上;或者双方直接或间接同为第三 方所持有股份达到25%或以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份,只要一方对 中间方持股比例达到25%或以上,则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持 股比例计算 § 一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本50%或以上,或者一 方借贷资金总额的10%或以上是由另一方(独立金融机构除外)担保 § 一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)或至少一名可以控制董事会的 董事会高级成员是由另一方委派,或者双方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员 和经理)或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派 § 一方半数以上的高级管理人员(包括董事会成员和经理)同时担任另一方的高级管理人 员(包括董事会成员和经理),或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同 时担任另一方的董事会高级成员 § 一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行 § 一方的购买或销售活动主要由另一方控制 § 一方接受或提供劳务主要由另一方控制 § 一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关 系,包括虽未达到规定持股比例,但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利 益,以及家族、亲属关系等 NERA Economic Consulting 3 关联关系的判断实例 ? A公司 30% A公司 100% 90% 10% 原材料 20% 供应商 C公司 贸易公司 A1公司 B1公司 产成品 ? 50% 100% 产成品 其他客户 A2公司 B2公司 资本关系 业务关系 § “集团”的划分依据资本关系或业

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