财务会计研究调查修正版—杨晓珍.ppt

;;;;;;;;;;;第一讲复式簿记的产生及传播;一、会计的萌芽;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;二、单式簿记的产生与发展;;;;;;;;;;;三、复式簿记的产生与发展;;;;;;;; ;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;?第二讲 会计理论及研究方法;; ;;;;;二，会计理论的作用;;;三,会计理论的分类;;;;;;;四,会计理论研究方法;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;美国规范会计理论者：;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;第三讲 公认会计原则;一、公认会计原则的产生;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;?;?;;;;二、会计假设;?;?;;;;;;;三、基本会计原则;;;;;;;;四、会计准则;;;;;;;;;;;第四讲 财务会计概念框架;;;; ;;;;;;二、财务会计的目标;;;;;;;;;;;;;;;三、会计信息质量特征;;;;四、财务会计报表要素;;五、财务报表的确认与计量;;第五讲 会计确认与计量理论;一、会计确认;;;;; ;;;;;;;;;;SFAC No.5还阐述了基本确认标准应用到盈利组成成分的确认指南。为什么盈利及其组成成分要有进一步的确认指南？因为盈利及其组成（收入、费用、离得和损失）是对一个主体在某一期间内经营成果的重要记录。这方面的信息（即获得能力的信息）往往要受到使用者的最大关注。而且盈利包括属于或不属于特定主体及其管理当局控制的事项或环境影响的确认结果，具有更大的不确定性。 所以对盈利及其组成成分应较之资产与负债及其变化的确认提出更严格的确认要求。同时，在盈利的组成成分的确认上，应用受传统的稳健处理（宁可预计损失不预计收入）的影响，对收入和得利较之费用和损失也要有更严格的确认要求。;根据SFAC No.5，盈利及其组成成分在遵循基本确认标准的前提下，还应有进一步的指南： 1.收入和利得的确认指南 2.费用和损失的确认指南;1、收入和利得的确认指南; ; ;（6）如果产品、服务或其他资产与非货币性资产交换，则收入、利得或损失可根据它们已经赚取或交易已完成的情???予以确认。如果，在非交互性交易中获取或交出非货币性资产，其交易利得或损失也可予以确认。这两种交易的确认取决于有关的公允价值，可在合理的限度内予以确认。 （7）如果对产品、服务或其他资产在交换中取得资产能否收回发生问题，收入和利得可根据实际收到的现金予以确认。;;2.费用和损失的确认指南;（1）利益的消耗——预期的经济利益在某一期间内已消耗，并可以和当期确认的收入直接相关时，应确认为费用。 A. 某些费用，如销货成本，是与收入相配比的，它们起源于同一交易或经营过程，所以应根据已确认的收入作为费用确认； B.某些费用，如销售和管理人员工资，是相对那些取得同时即被耗用的物资或服务，应在付出现金或产生负债的同时予以确认； C.某些费用，如折旧费和保险费等，应按系统和合理的程序，分配到有关资产预期提供经济效益的各个时期。 ;（2）损失或不具有未来经济利益——如果可以证实资产的原确认未来经济利益已经减少或者发生或增加了可具有经济利益的负债，应当立即确认为费用或损失。 ;值得注意的是，FASB或多或少地考虑到外界经济环境的主要变动即持续通货膨胀的影响。 尽管FASB并不想完全放弃现行的财务会计模式，但它通过决策有用性目标和信息的相关与可靠的质量等要求，已经多次暗示在会计信息中应纳入反映通货膨胀影响的必要性和可能性。 对这个问题，FASB在SFAC NO.5中，表示了更明确的意向。;FASB既规定承认收入和利得可通过“可实现”（尚未实现）来确认，又认为资产和负债的确认可包括其价值的变动。包含有两种情况： （1）资产的取得和负债的发生以及资产的销售或其他处置或损失和负债的清偿或抵消。在这种情况下，资产价值的变动是基于资产本身的流失或流出，负债也是如此。 （2）持有资产价值或结欠负债的数额的变动。在这种情况下，资产数额的变动又有两种形式：①是效用或实体的变动（包括生产中资产的使用，管理用资产的折旧，以及资产的自然灾害损失等）；②是价格的变动。; ;就是说，如果发生了可改变资产或负债或其数额的事项，就应当重新确认，按照现行财务会计实务，对上述资产和负债变动的第（1