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项目三 现金流量表的编制 2.现金流量表的结构 (1)现金流量表分为表头、表体和补充资料三部分 (2)表头有四要素:表名、编制单位、时年(年度)和货币单位 (3)表体部分包括三个方面基本内容:经营活动产生的现金流量;投资活动产生的现金流量;筹资活动产生的现金流量。 项目三 现金流量表的编制 3.3.3现金流量表的编制方法 1.直接法是通过现金收入和现金支出的主要类别来反映来自于企业经营活动的现金流量。 2.间接法是以本期净利润为起点,通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收、应付等项目的增减变动,来计算经营活动现金流量。 会计核算基础 模块三 会计报表 学习目标 了解编制和阅读主要会计报表所必备的基础知识; 理解会计报表的作用、种类和编制要求; 掌握资产负债表、利润表和现金流量表的结构原理和基本的编制方法。 项目1:资产负债表的编制 3.1.1资产负债表的含义 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表。 项目一 资产负债表的编制 资产负债表的作用在于: 1、掌握企业拥有的经济资源及其分布情况,据以分析其合理性; 2、据以了解所有者和债权人的权益,分析资本结构的合理性; 3、据以分析企业的偿债能力、营运能力和变化趋势,以便决策。 项目一 资产负债表的编制 3.1.2资产负债表的内容和结构 1.资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成。 资产负债表主要反映以下三个方面的内容: 项目一 资产负债表的编制 (1)资产 在某一特定日期企业所拥有的经济资源,即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额,包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其它资产。 项目一 资产负债表的编制 (1)负债 在某一特定日期企业所承担的债务,包括各项流动负债和长期负债。 项目一 资产负债表的编制 2.资产负债表的结构 账户式(我国采用) 项目一 资产负债表的编制 2.资产负债表的结构 报告式 项目一 资产负债表的编制 3.1.3资产负债表的编制方法 3.1.3.1“年初数”栏内各项数字的填列 本表“年初数”栏内各项数字,应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表“年初数”栏内。 项目一 资产负债表的编制 3.1.3.2“期末数”各项目的内容和填列方法 资产负债表的“期末数” 栏各项目主要是根据有关账户期末余额记录编制的,其数据的来源主要通过以下几种方式取得。 任务1 资产负债表报表项目的计算 任务目的: 通过实验使学生熟练掌握资产负债表部分报表项目的计算。 任务资料: 某企业200×年10月份部分总账及明细账期末余额资料见表3-4。 任务1 资产负债表报表项目的计算 任务要求:根据上述资料,填制资产负债表以下项目的金额: 1)货币资金? (??? ? ) 2)应收账款? (??? ? ) 3)预收账款? (??? ? ) 4)存货 ( ) 5)未分配利润??? (??? ? ) 任务1 资产负债表报表项目的计算 任务目的: 通过实验使学生熟练掌握资产负债表的基本结构、编制要求和编制方法。 任务资料: 甲企业2009年12月31日全部总账和有关明细账余额见表3-5所示。 任务2 资产负债表报表的编制
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