审计证据与审计工作底稿精品.pptVIP

四、审计工作底稿的构成（基本要素）： 审计标识及其说明：审计标识是CPA为便于表达审计含义，保持审计工作底稿的简洁直观，加快审计工作底稿的编制速度而使用的符号。标识说明则是为了方便他人理解。 审计结论：在实施具体审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。 索引号及页次：为整理利用审计工作底稿，并保证审计工作底稿在传递过程中的完整，而对审计工作底稿所作的分类编号（索引号）和顺序编号（页次） * 四、审计工作底稿的构成（基本要素）： 编制者姓名及编制日期：加强责任控制 复核者姓名及复核日期：加强责任控制 其它应说明事项：CPA自由决定的内容 * 五、审计工作底稿的格式 受到具体审计事项、审计程序及被审计单位业务性质、各事务所的惯例等因素的影响，无统一、规范的格式。 CPA应根据实际情况，自行选择或设计适当的审计工作底稿格式。 通常在一个事务所内，有一定的规范统一格式。 * * 六、审计工作底稿的编制要求： （1）内容要求： 资料翔实：来源真实，内容完整 重点突出：反映对审计结论有重大影响的内容 繁简得当：重点内容详细记录，一般内容简单记录 结论明确：明确表达其最终的专业判断 * （2）形式要求： 要素齐全：10个基本要素 格式规范： 标识一致：审计标识前后一致，且其含义与审计标识说明一致 记录清晰：记录内容连贯，文字端正，计算正确 * （3）直接从被审计单位取得的 注明资料来源： 对原件进行审阅， 与经审阅的原件核对一致 审阅核对完成后，应形成相应的文字记录并在构成审计工作底稿的副本或复印件上签名。 * 七、审计工作底稿的复核 （1）内容： 所引用的数据是否真实可靠； 所获取的审计证据是否充分恰当； 所做的审计判断是否有理有据； 审计结论是否正确。 * （2）要求： 作出必要的复核记录：签名、签日期、签书面的复核意见； 对于复核中发现的问题，应指示有关人员予以答复和处理。 * （3）三级复核制度 第一级：项目经理复核，详细复核； 第二级：部门经理复核，一般复核，对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及重要事项的调整等进行复核； 第三级：主任会计师复核，重点复核，在签发审计报告前进行，对重大会计审计问题、重大审计调整事项及重要的审计工作底稿进行复核。 * 三级复核人员的兼任问题： 部门经理兼任项目经理：所作复核视为项目经理复核，部门经理复核由主任会计师另行指定他人代为进行。 * 八、审计工作底稿的归档 1.定义：审计业务完成后，事务所应对审计工作底稿进行分类整理，装订成册，并归档后由专人妥善保管，这样的审计工作底稿就称为审计档案。 将审计工作底稿归整为最终审计档案的过程称之为归档。 * 2.分类： （1）当期档案：所记录内容经常变化，只供当期使用和下期参考的审计工作底稿，业务类和部分备查类审计工作底稿. （2）永久性档案：内容相对稳定，具有长期使用价值，对以后的审计工作具有重要影响和直接作用的审计工作底稿。综合类和部分备查类审计工作底稿。 * 3.保存期限： 专人保管，一般不得对外借阅，保密制度。 年限问题： 当期档案：至少10年，具体年限由事务所自定，自审计报告签发之日起计算； 永久性档案：不再进行后续审计后，所有永久性档案与最后一期当期档案保存相同年限。 10年为法定最低保存年限 * 具体保存年限的判断举例： a:当期档案；b：永久性档案 2000年，首次审计，00a保存至2010年，00b不知 2001年：后续审计，01a保存至2011年，01b不知 2002年：后续审计，02a保存至2012年，02b不知 2003年：后续审计，03a保存至2013年，03b不知 2004年：不再进行后续审计，00b-03b保存至13年 * 概念辨析： 首次审计：企业第一次接受审计； 首任审计：企业第一次接受审计时的审计机构； 后任审计：首次（首任）审计后进行的审计； 后续审计：同一事务所对同一企业进行的第二、三直至n次审计。 * 4.借阅： （1）允许借阅的条件： 公检法及其它有关部门，办理必要手续（介绍信、登记）后，可以查阅； 注册会计师协会对执业情况进行检查； 其它事务所的CPA，因审计工作的需要，并经委托人的同意，办理相关手续（委托人同意函、登记）后，可以查阅， 一般指以下情况： * A