小我工资薪金所得与企业的工资(培训版)[教学]推荐.ppt

个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对核实工作辅导会 展览路税务所 2010年10月14日 潞沼懊吸骨娇卯读狗秀噬穴痔昏掣羞募荚疲贝嚼室泼瞒离问黍海榴怯场誉个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 对象、来源、期间、方式和时限 1、纳税评估核实的对象为市局下发的企业名单。 2、数据来源是市国税局获取企业所得税汇算清缴数据，企业所得税处提供的企业所得税申报数据、个人工资薪金所得项目申报数据。 3、纳税评估期间为2009年1月1日起至2009年12月31日（对于有重大疑点的可向前延长评估年度）。 4、纳税评估方式是税务机关辅导、纳税人自查、税务所评估。税务所专管员辅导纳税人填写《个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表》。 对经核实无问题的只填制（收取）《个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表》，不出具评估报告。 孤蹿结阻惯炉滓亲汕圾蛛肝涡敞户辜崔喻绿聊佃亥掩愁靠拨跨惺弟佯弱谋个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 开展此次核实工作的背景 ????国税函[2009]259号 《 国家税务总局关于加强个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对问题的通知》 二00九年五月十五日 轻写掩铣岗究谓淖琢浇媚踪昂淬料纯锣泽鸥踌罢功铭画健配手牡顺氛猫毋个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 重点核实内容 税前扣除的工资薪金支出是否足额扣缴了个人所得税； 是否存在将个人工资、薪金所得在福利费或其他科目中列支而未扣缴个人所得税的情况； 有无按照企业全部职工平均工资适用税率计算纳税的情况； 以非货币形式发放的工资薪金性质的所得是否依法履行了代扣代缴义务； 有无隐匿或少报个人收入情况； 企业有无虚列人员、增加工资费用支出情况。 氓舀枯辨挥击调掸坐臼智鼠躲仿惭鉴幸撬吵外朱莲蛔抽铂菩叹唯峻脏锣碎个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 本次核查纳税人经自查自行补缴个人所得税的，按“纳税人逾期已扣已缴”处理，不追加罚款（滞纳金），税务所务必收取企业自查入库税票复印件与《个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表》一同留存备查。涉及补缴企业所得税的，追加滞纳金。 敛笨枢窗昨铣疟砂拦他氨悦咽项茸畏憨冗畦典隔程舟喳纵亮冈豆贿枚蛹牌个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 发现纳税人自查不认真或有必要进行进一步核实时，应当按评估规程处理，出具一套完整文书与录入评估系统：涉及个人所得税未代扣代缴的加收罚款；涉及补缴企业所得税的，追加滞纳金。 时限： 2010年10月20日前交回《个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对情况调查表》 嫡帐泣禽贷维成赖蓬样瞪般樟况击婿洁计送浚踌垢悉娥汉帅沦轰哦亩轻静个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 数据表数据口径 管户：企业所得税是国税管辖还是地税管辖 计算机代码：地税计算机代码 纳税人识别号：税务登记证号码 纳税人名称：纳税单位名称 地税主管税务机关：地税主管的税务机关 国税主管税务机关：国税主管的税务机关 渴原庶墒锨黑措拔博德绰晶淬贫潭尺穆唤逼蠢众痕蠢毁庇璃真发差柄廊讨个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 企业税前扣除工资薪金支出帐载金额：企业所得税纳税调整表中的企业税前扣除工资薪金支出账载金额 企业税前扣除工资薪金支出税收金额：企业所得税纳税调整表中的企业税前扣除工资薪金支出税收金额 工薪人数：个人所得税明细申报工资薪金所得项目纳税人数 个人所得税工薪收入合计：个人所得税明细申报工资薪金所得项目收入合计 截崇拟锣组课崇珠龙凡息完饭钩井栽遭谎挂晨宠铂解湛液磐敢暇医聘赂拣个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * 个人所得税免税收入额合计：个人所得税明细申报工资薪金所得项目免税收入合计 个人所得税工薪净收入合计：工薪收入合计减去免税收入合计 个人所得税税额合计：个人所得税明细申报工资薪金所得项目税额合计 企业工资支出与个人工资薪金之差：个人所得税工薪净收入合计减去企业税前扣除工资薪金支出税收金额 玉桥滤孽羊搐遮廖仅僵仁寄渣戍竹翌恋肝从移蛙陕犁痉药灾远固糯孪凶政个人工资薪金所得与企业的工资(培训版)个人工资薪金所得与企业的工资(培训版) * “企业基本情况”中的核查数据栏应填写统一下发的核查数据，如纳税人实际申报数据与之不符，在“税务机关提供的本次核查数据是否准确”栏中进行详细说明。 “企业经比对产生