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第二章 现金流量构成与资金等值计算 第二章 现金流量构成与资金等值计算 教学内容： 1.技术经济效果的指标 2.反映有用效果的指标 3.反映劳动耗费的指标 4.经济效果的可比条件 5.现金流量构成 6.资金等值计算 教学目的： 1.掌握技术经济效果的概念及表达式各项含义 2.掌握技术经济评价的平台——现金流量表 3.利用资金等值公式计算 教学重点： 1.技术经济效果的概念及表达形式 2.现金流量表及其构成要素 3.现金流量的资金等值计算 教学难点：1.年实际利率 2.六个资金等值公式 一、现金流量 1．现金流量：在工程项目的经济分析中，把发生在计算期内各个时间点上的现金流出或现金流入称为现金流量，流出系统的资金称为现金流出，流入系统的资金称为现金流入，现金流入与现金流出之差称净现金流量。 2.构成现金流量的基本要素：投资、成本、销售收入、税金和利润。 二、投资 1.投资的基本概念 广义的投资：是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项 计划，以获取所期望的报酬。 狭义的投资：是指人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标 而预先垫支的资金。 2.总投资包括建设投资和生产经营所需要的流动资金。建设投资最终形成相应的固定资产、无形资产、流动资产和递延资产。 固定资产指使用期限较长（一般在一年以上），单位价值在规定标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 无形资产指企业长期使用，能为企业提供某些权利或利益但不具有实物形态的资产，如专利权、非专利技术、商标权、版权、土地使用权、商誉等。 递延资产指集中发生但在会计核算中不能全部记入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出、固定资产大修理支出、股票发行费等。 流动资金指在工业项目投产前预先垫付，在投产后的生产经营过程中用于购买原材料、燃料动力、备品备件，支付工资和其他费用以及被在产品、半成品、产成品和其他存货占用的周转资金。 固定资产折旧是伴随固定资产损耗发生的价值转移。 三、费用和成本 （一）费用和成本的概念及构成 费用泛指企业在生产经营过程中发生的各项消耗； 成本通常指企业为生产商品和提供劳务所发生的各项费用。 总费用按其经济用途与核算层次可分为直接费用、制造费用和期间费用。 直接费用包括直接材料费用、直接工资和其他直接费用。 制造费用是指为组织和管理生产所发生的各项间接费用。 期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用。 销售费用是指销售商品过程中发生的费用。 管理费用是指企业行政管理部门为管理和组织经营活动发生的各项费用。 财务费用是指企业在筹集资金等财务活动中发生的费用。 在技术经济分析中对费用与成本的理解与企业财务会计中的理解不完全相同。主要表现在三个方面： 其一，财务会计中的费用和成本是对企业经营活动和产品生产过程中实际发生的各种消耗的真实记录，所得到的数据是唯一的，而技术经济分析中使用的费用和成本数据是在一定的假定前提下对拟实施投资方案的未来情况预测的结果，带有不确定性； 其二，会计中对费用和成本的计量分别针对特定会计期间的企业生产经营活动和特定产品的生产过程，而技术经济分析中对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果； 其三，技术经济分析强调对现金流量的考察分析，在这个意义上费用和成本具有相同的性质。 （二）经营成本 、沉没成本、机会成本、资金成本、环境成本 四、销售收入、利润和税金 （一）销售收入 销售收入是指向社会出售商品或提供劳务的货币收入。 销售收入=商品销售量×商品单价 (二) 利润 1.利润是企业经济目标的集中表现。 2.销售利润 = 销售收入－销售成本－销售费用－管理费用－财务费用－销售税金及附加 3. 税后利润=销售利润－所得税 （三）税金 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。可以分为以下五大类： 1.流转税类：指以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的各种税，包括增值税、消费税和营业税。 2.资源税类：指以被开发或占用的资源为征税对象的各种税，包括资源 税、土地使用税等。 3.所得税