增值税 下2.2.pptVIP

1、A企业10月份以其生产的A产品与B企业生产的B产品兑换，双方交易的价值均为23.4万元（含税价） （1）A企业当期确认的增值税销项税额为（）万元 （2）A企业当期确认的增值税进项税额为（）万元 （1）A企业当期确认的增值税销项税额为 23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（万元）；（2）A企业当期确认的增值税进项税额为 23.4÷（1+17％）×17％＝3.4（万元）。 【例题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；计算销售应纳增值税。 【解析】应纳增值税＝9200÷（1+4%）×4%÷2 以外汇结算时销售额的确定 纳税人销售时以外汇结算的，应当按外汇市场当月1日或销售当日国家公布的外汇牌价折合成人民币，计算销售额。纳税人应当事先确定采用何时汇率折算，确定后一年内不得变更。 　1.购进免税农产品的计算扣税 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税 进项税额＝买价×13% 某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56830元。 计算进项税额 进项税额＝56830×13%＝7387.9（元） 2.运输费用的计算扣税。 一般纳税人从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，支付运费，取得了货运发票，注明是2000元。 计算进行税 进项税＝50000×13%＋2000×7%＝6640 计算销项税额的时间限定 1、销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天；视同销售第3项至第8项的，为货物移送的当天。 2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天 3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天 P35 3、扣减当期销项税额的规定 4、扣减当期进项税额的规定 （1）进货退出和折让的税务处理 （2）向供货方收取的返还收入的税务处理 当期应冲减的进行税额＝当期取得的返还资金÷（1＋所购进货物适用的增值税税率）×所购进货物适用的增值税税率。 （3）已抵扣进项税额的购进货物发生用途改变的税务处理 （1）进货退出和折让的税务处理 按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票后，增值税额才可以从销项税额中扣减。 一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减；因进货退出或折让而收回的增值税额，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减 某商场5月份，因质量问题，顾客退回四月份零售的空调，商场退款0.585万元。与厂方联系,将此空调退回厂家,并提供了税务局开具的退货证明单,收回退货款及税金0.468万元。 冲当期销项税额=0.585?(1+17%) ?17%=0.085(万元) 冲当期进项税额=0.468 ? (1+17%) ?17%=0.068(万元) 5、进项税额不足抵扣的税务处理 纳税人在计算应纳税额时，有时会出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的情况。根据税法规定，当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。 (形成本期留抵税额) 在这种情况下，下期增值税应纳税额的计算公式就为： 应纳税额= （当期销项税额 – 当期进项税额）－上期留抵税额 某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年9月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000元；本月销售货物取得零售收入共计150000，另外取得包装费8080元。计算该小规模纳税人9月份应纳增值税 158080÷（1＋3%）×3% 例：某进出口公司当月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为700万元，该货物关税税率为10%，增值税税率为17%；当月销售一批货物不含税销售额为1800万元，适用17%的税率。请计算该企业当月应纳增值税额 。 解：进口货物应纳税额(即:进项税额)= （700+700?10%）?17%=130.9（万元） 当月销项税额=1800?17%=306(万元) 当月应纳增值税额=306-130.9=175.1(万元) 3.纳税地点 增值税专用发票 小结 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2010年5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）