行政事业单位资产清查工作指南教案.ppt

* 谢谢大家！ * * * * 对逾期三年以上的应收款项，单位为了减少坏账损失而与债务人协商，对其按一定比例折扣后收回（含收回的实物资产）的，应有根据单位管理权限决定和债权债务双方签订的有效协议以及已收回的收款证明。 涉及索赔的，理赔说明； 涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。 事业 财产清查 三、资产清查工作重点事项操作方法 * 三、资产清查工作重点事项操作方法 4、材料、产成品及固定资产的清查 与行政单位库存材料相似，此处略。 5、对外投资的清查（重点） ①清查内容 06年12月31日单位债券投资及其他投资。 ②责任分工 对外投资的清查由财务部门负责，其他相关部门配合。 事业 财产清查 * 三、资产清查工作重点事项操作方法 ③对外投资清查工作的方法和程序 A.填写对外投资清查明细表，并账表核对是否相符。 B.核实投资的真实性，必要时进行函证。 C.盘点库存有价证券，并编制盘点表，确定其所有权权属。 D.检查是否存在库存债券提供质押等情况并进行说明。 E.根据上述清查情况，完成“对外投资清查明细表”的编制。 事业 财产清查 * 三、资产清查工作重点事项操作方法 ④对外投资清查损溢应提供以下证据 有价证券清查损溢应提供的证据 （1）基准日证券经纪机构的对账单；权属证明。 （2）经保管人确认的有价证券盘点表（倒推至基准日） （3）有价证券保管人对盘盈盘亏的说明及审批；盘盈需复印件。 （4）如果被投资单位或投资款项管理单位已经宣告破产、或进入破产、清算程序、进行清理整顿而导致停业的，应取得相关政府批文、正式公告等依据。 （5）涉及索赔的，理赔说明； （6）涉及刑事犯罪的，司法涉案材料。 事业 财产清查 * 三、资产清查工作重点事项操作方法 对外其他投资清查损溢应提供的证据 （1）投资损失是指各单位发生的不良股权和债权投资造成的损失。对清理出的不良投资，应逐项进行原因分析，并有确凿的合法证据。 （2）被投资单位已被宣告破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等，造成难以收回的不良投资，应取得下列证据（如法院的破产公告和破产清算的清偿文件、清算报告；工商部门的注销、吊销证明；政府部门的行政决定或文件。） （3）对按重要性原则参股投资项目金额较小，被投资单位资不抵债并连续经营亏损3年以上的，应由社会中介机构出具相关经济鉴证证明。 事业 财产清查 * 三、资产清查工作重点事项操作方法 6、无形资产的清查 ①清查内容 06年12月31日单位实质上的各项无形资产。 ②责任分工： 由财务部门负责，相关部门配合。 ③方法和程序： A.填写“无形资产清查明细表”，并与账表核对是否相符。 B.核实无形资产的相关权属证明资料。 C.根据上述情况，完成“无形资产清查明细表”的编制。 事业 财产清查 * 三、资产清查工作重点事项操作方法 ④无形资产清查损溢应提供的证据 事业单位清查出的无形资产损失，依据有关技术部门提供的鉴定材料，或者已经超过了法律保护的期限证明文件，将尚未摊销的无形资产账面余额，认定为损失。 * 三、清查工作重点事项操作方法 除应交税金外的负债科目略 7、应交税金的清查 ①清查内容 06年12月31日单位的应交税金。 ②责任分工 财务部门负责，相关部门配合。 事业 财产清查 * 三、清查工作重点事项操作方法 ③应交税金清查的方法和程序 A.填写“应交税金清查明细表”，并与应交税金的明细账合计数、总账数及会计报表数核对是否相符。 B.核对期初应交税金与税务机关的认定数是否一致。 C.取得税务部门汇算清缴或其他确认文件（若有）、有关政府部门的专项检查报告（若有）、税务代理机构专业报告（若有）、纳税申报有关资料等，并与上述明细表及账面情况进行核对。 D.根据上述清查情况，完成“应交税金清查明细表”的编制。 事业 财产清查 * 三、资产清查工作重点事项操作方法 8、事业基金的清查 ①清查内容 06年12月31日单位的事业基金。 ②清查工作的责任分工 由财务部门负责，相关部门配合。 以事业基金为例阐述事业单位净资产的清查 事业 财产清查 * 三、清查工作重点事项操作方法 ③事业基金的清查工作的方法和程序 A.填写“事业基金清查明细表”，与账表核对是否相符。 B.对已完项目拨入专款结余形成的事业基金，检查该项目相关文件及对于项目结余处置的相关批准文件、相关规定，判断该项事业基金形成的合理性及真实性。