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工序A 一、原材料 原主材料 辅助材料 二、燃动力 电 水 煤气 ﹕ ﹕ 三、薪酬 四、制造费用 其中：折旧 修理用备件 修理用材料 运费 外协人工 外协修理 年修费 五、制造成本 工序B 一、原材料 原主材料 辅助材料 二、燃动力 电 水 煤气 ﹕ ﹕ 三、薪酬 四、制造费用 其中：折旧 修理用备件 修理用材料 运费 外协人工 外协修理 年修费 五、制造成本 工序C 一、原材料 原主材料 辅助材料 二、燃动力 电 水 煤气 ﹕ ﹕ 三、薪酬 四、制造费用 其中：折旧 修理用备件 修理用材料 运费 外协人工 外协修理 年修费 五、制造成本 专项成本—精益规划与管理的理念 制造成本 质量成本 能源成本 人工成本 维修成本 协力费用 物流成本 四、提高成本管理工作的方向 三、成本管理工作的方向 质量成本 ○内部故障成本：因质量缺陷造成的损失。废、次、降级、返修损失。 ○外部故障成本：产品售出后因质量问题造成的损失。赔偿、退换、降价损失。 ○鉴定成本： 为确定产品是否达到要求或符合客户的需要所发生的成本。 试验、检验费用、质检部门办公费用及检测设备维修、折旧等 ○预防成本：为防止产品质量低劣而发生的成本。质量管理活动经费、改进措施费用、质量审核及评审费用。 分项预算格式及日常专业部门（技术处）检讨见附件1 质量成本是指企业在生产经营过程中，为确保满足顾客要求（产品质量和服务质量）而发生的费用以及未能满足顾客要求而造成的损失。 四、提高成本管理工作的方向 能源成本 ○基本公式：能源成本=一次能源成本+加工成本-外销能源成本-库存焦炭增减量成本 ○一次能源成本：指外购的煤、电、水、油、燃气等基础能源物质的价值； 加工成本：企业内为用能单位提供能源介质所产生的能源转换费用； 外销能源成本：企业对外销售的能源成本； 库存焦炭增减量成本：将库存焦炭作为当期能源成本的冲减项； ○ 管理重点： 1、能源成本与工序能耗管控。通过每月对工序能源成本的预算、实绩与去年实绩进行差异分析，与工序能耗的差异进行对比，掌握能源成本与工序能耗的关系，找出降低能源成本的有效途径，及时指导生产，切实降低工序能源成本。 2、完善能源环保管控体系，提升体系管理能力, 结合综合管理体系及公司全物流管控体系的工作要求，建立能源管控体系的框架和运行标准。 分项成本预算格式见附件2 四、提高成本管理工作的方向 维修成本 ○在确保设备状态的前提下，从周期性管理向设备状态管理侧重，避免过维修投入，是控制维修成本的基本思路。 ○具体管控原则： 1、在控制维修费用的前提下，通过提升能力确保状态。 2、实行“限总额、控专项”，严控项目发生量、物料领用，实现总费用及专项指标受控。 3、采取“月预算、日管控”的方式，按月设定各厂部费用类别的月度控制指标，实行维修成本目标成本倒逼制。 4、各厂部按日监控、按周统计各类费用动态，及时报支结算，不得结转。对异常波动及时分析并制定对策。 预算格式见附件3 四、提高成本管理工作的方向 事故成本 ○基本思路：通过设备停机时间价值化管理导向，引导现场加强设备状态管理，努力降低故障停机造成的损失。 事故成本=故障时间*机组小时生产能力*单位产品边际贡献 ○具体管控原则： 1、根据设备状态，定修、年修周期，在上年实绩基础上，设定各产线故障基准值 ； 2、规范事故成本信息流程，揭示设备故障价值损失； 3、落实专业责任，深入剖析故障原因，保障设备顺行； 预算格式见附件4 开阔思路 敬业提高 ☆☆☆谢谢☆☆☆ * * 说明：把焦炭转移的价格还原，考虑库存影响的单位毛利，与前面不相符。 * * * * 分析 服务及体系运作 ---做好财务成本管理工作的研讨 2011年08月 提 纲 一、成本分析的作用 二、成本分析的常用方法 三、工艺指标及价值量关系 四、提高成本管理工作的方向 ○成本会计的实质是管理会计 ○成本会计应该做什么 成本账务—按管理规则体现结果 成本分析—按管理需求发掘价值 成本管理—按管理目标运作体系 ○分析是在账务处理、体系运作基础上，进行的管理服务，对经营决策形成支持。 一、成本分析的作用 做好分析的条件 ○专业能力积累 财务专业 生产工艺及组织 相关管理的重点 ○管理的意识与敏感性 企业 工序 阶段性特点