房产税城镇土地使用税耕地占用税.docVIP

房产税 房产税计税依据税率12% 租金收入×12%或4% 个人按市场价格出租的居民用房（出租后用于居住的居民住房） 4% 房产税的计税依据的几个特殊规定： 对投资联营的房产的规定：对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。 对融资租赁房屋的规定：按照房产余值缴纳房产税，租赁期内的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 关于附属设备和配套设施的计税规定： 一是为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 二是对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。 按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款，开发土地发生的成本费用。宗地容积率小于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。 房产税的税收优惠国家机关、人民团体、军队自用的房产。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。对于其所属的附属工厂、商店、招待所等不属单位公务、业务的用房，应照章纳税。 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。 个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。 央行含外管局所属分支机构自用的房产。 经财政部批准免税的其他房产。 房产税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 注意时间规定：强调“次月”——经营、取得、取证、出租、出借、建成、验收的次月。只有将原房产用于生产经营的，是从“之月”起缴纳房产税。 （二）纳税期限、纳税地点和征收机关 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 城镇土地使用税 城镇土地使用税税收优惠 法定免缴土地使用税： 国家机关、人民团体、军队自用的；国家财政部门拨付事业经费的单位自用的；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的；市政街道、广场、绿地公共用地；直接用于农、林、牧、渔的土地（不包括农副产品加工场地和生产生活办公用地）；经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴5-10年；非营利性医疗机构自用的土地；企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园使用的明确区分的土地；免税单位无偿使用纳税单位的土地；人民银行自用的土地；其他行业特殊规定； 省级税务局确定减免土地使用税的优惠： 个人所用的居住房屋及院落用地；房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地；免税单位职工家属的宿舍用地；民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地；集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地；其他情况； 城镇土地使用税征收管理 按年计算，分期缴纳。 使用城镇土地，一般是从次月起。发生纳税义务，新征用耕地是在批准使用之日起满一年时开始纳税。 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。城镇土地使用税的属地性强。 耕地占用税 耕地占用税税收优惠 税率：实行地区差别幅度定额税率。人地耕地面积越少，单位税额越高。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地较少的地区，适用税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50%。 （一）免征耕地占用税： 1．军事设施占用耕地；2．学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 （二）减税 1．铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。 2．农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。特殊困难的，经乡人民政府审核，报经县人民政