公允价值计量与所得税会计对接.doc

摘 要 随着经济和社会的发展，历史成本计量已经不能全面的反映经济环境变化，能够及时全面地反映现行和未来经济环境变化的公允价值计量应运而生。而作为一种新的计量属性，由于其与税务会计产生背景不同，发展不同，特点不同，从而使得公允价值与税务会计存在差异且其在税务会计上的应用范围较小。在了解了现阶段公允价值在税务中的应用范围之后，便串联其二者的联系,找出二者的衔接点。 关键字：公允价值，所得税，对接 Abstract With the economic and social development, the historical cost measurement cannot have comprehensive screening economic environment change, can prompt fully reflect the current and future economic environment changes of fair value measurement arises at the historic moment. But as one kind of new measurement attributes, because its and tax accounting background is different, development, different characteristics, different so that fair value and tax accounting differences in the tax on the accountant and the application range of the smaller. By understanding the present fair value in tax application scope, she was later series its connection and fined the link between points. Keywords： fair value； income tax；docking 目 录 摘 要 I Abstract II 目 录 III 一、研究背景 1 二、公允价值与所得税关系 1 1.公允价值与所得税会计的相关性。 1 2.公允价值与所得税会计的差异性。 1 3.税务会计中运用公允价值的必要性。 2 三、公允价值在税务会计具体应用 2 (一) 应用现状 2 (二) 应用分析及对接 7 四、结语 10 参考文献 12 公允价值计量与所得税会计对接 一、研究背景 随着社会经济的发展，金融工具、无形资产、人力资产、自创商誉的不断涌现。特别是衍生金融工具的日新月异，传统的会计计量观念和计量属性受到冲击。近年来，各国会计准则更多地使用“公允价值”这一全新的计量属性。我国2006年新颁布的《企业会计准则——基本准则》第四十二条明确了现行会计准则可以采用5种会计计量属性，其中就包括公允价值这一计量属性。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉市场情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。, 但是税务会计遵循税法导向原则, 即税务会计应以税法为准绳, 在财务会计确认计量的基础上, 再以税法为判断标准进行纳税调整、纳税申报, 在遵从或不违反税法的前提下, 寻求企业的税收收益。 公允价值计量在会计中的运用出现了利得和损失，产生了利润，从而也就影响了所得税。这种利得与损失有些税务会计是不允许在税前扣除的。公允价值计量在会计中与税务中存在差异，怎样对接也就成了一个值得研究的课题。 二、公允价值与所得税关系 1.公允价值与所得税会计的相关性。 所得税是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则，依据有关的税收法规，确定一定时期内纳税所得额，以对企业的经营所得以及其他所得进行征税。葛家澍占美松Financial Accounting Standard Board，FASBFinancial Accounting Standards，FAS 157Financial Accounting Standards，FAS 15近年来，我国经济持续增长，各类金融资产的交易已经形成较为活跃的市场，具备引入公允价值的条件，回避公允价值的使用将导致企业在会计处理上前后不一致。财务报告在旧准则框架体系下基本无法真实地反映企业的财务状况，难以满足新形势下对外提供对决策有用信息的要求，引入公允价值能反映企业的实际情况，更有利于报告使用者做出正确的决策。?1．视同销售的特殊事项：《财政部、国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［1996］79 ［2003］45