初级会计职称考试《初级经济法》第4章-增值税、消费税、营业税法律制度讲义.docxVIP

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度历年考试分值及2015年分值预测2012年分值：单选题2分，多选题6分，判断题2分，不定项6分。合计16分。2013年分值：单选题5分，多选题6分，判断题2分，不定项4分。合计17分。2014年分值：单选题2分，多选题4分，判断题1分，不定项8分。合计15分。2015年预测: 15分以上。增值税法律制度（一）掌握增值税征税范围（二）掌握增值税应纳税额的计算（三）熟悉增值税纳税人（四）熟悉增值税的纳税义务发生时间和纳税地点（五）熟悉增值税的减免税规定（六）了解增值税的纳税期限（七）了解交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的征收制度重点：增值税纳税人 应纳税额的计算 税收优惠 纳税义务发生时间 营业税改征增值税的征收制度难点：征税范围知识点一：增值税纳税人 （常考考点） （一）纳税人纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人．（二）纳税人的分类1．小规模纳税人。认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。 ②除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。2．一般纳税人（会计核算健全）年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人的企业或企业性单位。下列纳税人不属于一般纳税人：（1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；（2）个人（个体户之外）（3）非企业性单位；（4）不经常发生应税行为的企业。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。（三）扣缴义务人（支付人）知识点二： 征税范围 （必考点） 1．销售货物。（包括电力、热力、气体）【例题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。A.销售电力 B.销售热力C.销售天然气 D.销售房地产答案：D2．提供加工、修理修配劳务。3．进口货物。4．视同销售货物行为。（关注多选）（1）将货物交付他人代销；（代销）（2）销售代销货物；（代销）（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；（跨县市机构之间货物移送）（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（自产、委托加工用于非应税）（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（自产等三项，集体福利或个人消费）（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（自产等三项，购买用于投资）（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（自产等三项，分配给股东）（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（自产等三项，无偿赠送）（共八种）【例题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。A.将购进的货物用于扩建职工食堂B.将本企业生产的货物分配给投资者C.将委托加工的货物用于集体福利D.将购进的货物作为投资提供给其他单位　　 【答案】BCD5．混合销售行为。（一项业务，两种行为）一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。特征：（一项业务包括不可分割的两方面）其一、同次交易发生。其二、同一纳税人。其三、同一消费者。其四、交易内容及实际货物销售有涉及非增值税应税劳务一般税务处理：从一主税而征收特殊情况：销售自产建筑相关货物并提供建筑业劳务特殊税务处理：分别核算，分别征收；未分别核算，税务机关核定。【例题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是( )。A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务D．歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料【答案】C6.兼营行为。（两项独立业务）①含义及特点：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，两者之间并无直接的从属关系，能单独核算。②税务处理：分别核算，分别征收；未分别核算，税务机关核定。7．征税范围的特殊规定。（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；（期货）（2）银行销售金银的业务；（银行卖金银）（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（死当物品+寄售物品）缝纫业务等；水泥预制构件电力公司向发电企业收取的过网费非现场销售的食品（8）矿产资源开采、挖掘、分拣等劳务。知识点三：税率和征收率（一）税率1．基本税率。增值税的基本税率为17%，适用范围为：(1)纳税人销售或者进口货物；(2)纳税人提供加工、修理修配劳务；(3)汽油田企业提供的