4.2.3借贷记账法.pptxVIP

借贷记账法;借贷记账法下的试算平衡; 试算平衡是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 ; （一）试算平衡分类 1、发生额试算平衡 指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡。（依据：借贷记账法记账规则） 公式为： 全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计 ; 2、余额试算平衡 指全部账户借方期末（初）余额合计与全部账户贷方期末 （初）余额合计保持平衡。（依据是财务状况等式） 资产 ＝ 负债 ＋ 所有者权益 借余 贷余 贷余; 【例1·多选题】以下各项关于试算平衡表述正确的有（ ）。 A.全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计 B.全部账户借方期初余额合计＝全部账户贷方期末余额合计 C.试算平衡包括发生额试算平衡和余额试算平衡 D.发生额试算平衡法采用的依据是财务状况等式 『答案』AC 『解析』选项B等式左边是期初余额，等式右边是期末余额，是错误的，正确的应为全部账户借方期初余额合计＝全部账户贷方期初余额合计；发生额试算平衡法的依据是借贷记账法的记账规则，所以选项D错误。; （二）试算平衡表的编制 试算平衡是通过编制试算平衡表进行的。 试算平衡表通常是在期末结出各账户的本期发生额合计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏目，其下分设“借方”和“贷方”两个小栏。各大栏中的借方合计与贷方合计应该平衡相等，否则，便存在记账错误。 为了简化表格，试算平衡表也可只根据各个账户的本期发生额编制，不填列各账户的期初余额和期末余额。 ; ; 例2：假设企业本期发生8笔经济业务，只涉及10个账户的记录，进行模拟记账后，进行试算平衡。 ; 【提示】编制试算平衡表时的注意事项： （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 期初、发生额都有 只有期初余额 只有本期发生额 （2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 （3）即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。 ;;; 【例4·单选题】下列错误事项能通过试算平衡查找的有（ ）。 A.某项经济业务未入账 B.某项经济业务重复记账 C.应借应贷账户中借贷方向颠倒 D.应借应贷账户中金额不等 『答案』D 『解析』选项A，漏记某项经济业务，不影响试算平衡；选项B，重记某项经济业务，不影 响试算平衡；选项C，某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，不影响试算平衡。; 【例5·单选题】下列错误不能通过试算平衡发现的是（ ）。 A.漏记某个会计科目 B.重记某个会计科目 C.错用某个会计科目 D.借方余额小于贷方余额 『答案』C 『解析』选项ABD试算不平衡，能够通过试算平衡发现；选项C试算平衡，不能通过试算平衡发现。 ; 【例6】某公司购买一批材料，金额为 28 000元，其中 10 000元用银行存款支付，余下18 000元货款尚未支付。; 【提示】不能将没有相互联系的简单分录合并相加成多借多贷的会计分录，否则无法反映账户的对应关系。 【例7·多选题】通常一借多贷或一贷多借的会计分录对应（ ）。 A.一笔经济交易与事项 B.一笔或多笔经济交易与事项 C.两笔以上经济交易与事项 D.多笔经济交易与事项 『答案』A 『解析』编制分录只能涉及一笔经济交易与事项。;Thank You