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第二章 会计信息的生成 一、会计科目及帐户  （二）会计凭证 1.概念及作用： 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。 2.种类与内容： 1、原始凭证（1）自制原始凭证（2）外来原始凭证 2、记帐凭证 （1）按其与货币资金的收付关系：收款凭证、付款凭证、 转帐凭证 （2）按编制方式：单式凭证、复式凭证 （3）按汇总方法：分类汇总凭证、全部汇总凭证 （二）会计凭证 3. 填制方法 一、经济业务和会计凭证 4.会计分录 是对每一项经济业务，分别列示出应记帐户及其金额的记录，能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称、记账方向和入账金额。 二、账户和记帐方法 （一）会计科目 是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。 1.设置原则： 统一性、适用性、全面性、稳定性、简明性 2.分类： 按经济内容：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 按详细程度：总分类科目、明细分类科目 3.使用方法：举例 二、账户和记帐方法 （二）账户 1.定义：根据会计科目开设，具有一定的格式和结构，连续、系统地记录经济业务的工具。 2.基本结构：左方和右方，分别记录资产和权益的增加和减少。 （左方） 账户名称 （右方） （二）账户 3.分类： 按经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类账户（收入收益类和费用支出类）。 按用途和结构分类： （１）基本账户：盘存账户、结算账户、跨期摊配账户 （２）调整帐户：抵减账户、附加账户、抵减附加账户 （３）业务账户：集合分配账户（如制造费用）、成本计算账户（生产成本）、集合配比账户（主营业务收入、主营业务成本）、财务成果账户（本年利润）　　　　　　　　 按详细程度分类：1、总分类帐 2、明细分类帐 （三）记帐方法 １．复式记账法 定义：是指对发生的每项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的一种记账方法。特点：一是对每项经济业务，都必须在两个或两个以上账户相互联系地进行分类登记。二是对记录的结果可以进行试算平衡。 （三）记帐方法 2.借贷记账法 是指以借、贷作为记账符号，反映各个会计要素的增减变动情况的一种复式记账法。 账户结构 借方（Dr） 贷方（Cr） （三）记帐方法 2.借贷记账法 资产类帐户借方期末余额＝借方期初余额＋借方本期发生额合计－贷方本期发生额合计 负债及所有者权益类账户贷方期末余额=该类账户贷方期初余额+贷方本期发生额合计－借方本期发生额合计 本期发生额累计=本期发生额合计+上期发生额 （三）记帐方法 3.记账原则：有借必有贷，借贷必相等 １．向供货单位购入原材料５万元，货款尚未支付 ２．以银行存款归还短期借款２０万元 ３．出售机器设备２万元，账款尚未收到 ４．以应收票据偿还Ｂ公司的应付款3万元 （三）记帐方法 3.记账原则：有借必有贷，借贷必相等 会计分录： （1）借：原材料 50，000 贷：应付账款 50，000 （2）借：短期借款 200，000 贷：银行存款 200，000 （3）借：应收账款 20，000 贷：固定资产 20，000 （4）借：应付账款 30，000 贷：应收票据 30，000 ４．试算平衡举例 4. 试算平衡： 是指会计核算中检验账户记录是否正确的一种检验方法。 发生额合计和余额合计平衡法 根据会计恒等式可以推论出下面的平衡公式： 所有总分类账户的借方期初（期末）余额合计=所有总分类账户的贷方期初（期末）余额合计 所有账户借方发生额合计=所有账户贷方发生额合计 ４．试算平衡举例 试算平衡表 三、结账 1.含义：会计期末将各个账户的余额结清或结转下期的工作过程。 2.结账工作程序： （1）试算平衡 （2）编制结账分录：结转收入和费用账户记录数据至“本年利润”。 四、编制财务报告 定义：是综合反映企业财务状况和经营成果的书面文件，也是会计核算的最终环节，以财务报告的形式提供各种会计信息为财务报告使用者服务。核心是财务报告。 内容：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表和财务报表附注。 * * 主 要 内 容 会计科目及 帐户 记账方法 会计凭证 会计帐簿 （一）会计科目 1、概念及作用 2、设置原则 3、分类 4、使用方法 （二）帐户 1、概念及作用 2、结构 。 二、记帐方法 （一）复式记帐的概念记作用 （二）借贷记帐法 1、概念 2、帐户结构 3、记帐规则 4、试算平衡 三、会计凭证 （一）概念及作用 （二）种