浅谈如何看懂财务报表.docxVIP

非财务人员如何看懂财务报表（一） ——资产负债表（一）什么是资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表，它反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。资产负债表是描述企业某一日期财务状况的快照，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。（二）资产负债表的结构资产负债表有三大要素：资产、负债、所有者权益。我们可以把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜——反映企业拥有什么（他的资产），资产柜的抽屉中按照变现能力由强到弱自上而下存放着各种资产，如货币资金、固定资产等；右边是来源柜——反映企业欠别人什么（他的负债）和企业为股东留下什么（所有者权益），来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下存放着各项资产的来源，如应付账款、实收资本等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的分类反映同一事物，所以，左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计恒等式：资产=负债+所有者权益。这个等式表明了债权人与股东在企业资产中占据的份额，是编制资产负债表的基础。（三）资产负债表部分项目解释资产负债表会企01表编制单位：××公司 2011年12 月31日 单位：元资　产负债和所有者权益（或股东权益）流动资产：流动负债：　货币资金　短期借款　交易性金融资产　应付票据　应收票据　应付账款　应收账款　预收款项　预付款项　应付职工薪酬　存货　应付股利流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：　可供出售金融资产　长期借款　持有至到期投资非流动负债合计　固定资产负债合计　无形资产所有者权益：非流动资产合计　实收资本（或股本）　资本公积　　盈余公积　　未分配利润　所有者权益合计　资产总计负债和所有者权益或股东权益）总计左边是各种形式的资产，资产是企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。1、放在保险箱和银行的资产——货币资金；2、给别人使用的资产——交易性金融资产、可供出售金融资产、　持有至到期投资；3、客户欠我的资产——应收票据、应收账款、预付款项；4、存放在仓库和车间的资产——存货；5、永不变形的资产——固定资产；6、看不见的资产——无形资产。右上边是各种类型的债务，负债是企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。1、欠银行的债务——短期借款、长期借款；2、欠客户的债务——应付票据、应付账款、预收款项；3、欠职工的债务——应付职工薪酬；4、欠税务的债务——应交税费；5、欠投资者的债务——应付股利。右下边是所有者权益的组成，所有者权益是指资产扣除负债后，由所有者应享的剩余利益。1、股东投入的资本——实收资本；2、企业的特殊财源——资本公积；3、企业收益的留存——盈余公积；4、未分配或未指定用途的收益——未分配利润。二、利润表——盈利或亏损形成过程的回放（一）什么是利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它是一张报告企业盈亏的成绩单，说明了企业的经营过程和盈亏原因。利润表的三大要素是收入、费用和利润。会计恒等式：收入-费用=利润（或亏损）反映了企业创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。（二）利润表的结构在我国，企业利润表基本采用多步式结构。我们可以将利润表看作是鲜奶蛋糕的制作和分享过程。1、制作蛋糕毛胚：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益；2、覆上鲜奶：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出；3、分配蛋糕：净利润=利润总额-所得税费用。多步式利润表不仅反映了企业的最终经营成果（净利润），而且反映了收入、费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各个利润要素之间的内在关系，便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上相应项目之间的比较。（三）资产负债表和利润表的关系企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加；收入小于费用发生亏损将引起所有者权益的减少。三、现金流量表——现金从哪里来，到哪里去（一）什么是现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、变现能力、筹资能力和资金实力。我们可以把现金流量表想象成一个蓄水池，把现金和现金等价物视