第五章-审计方法 1.pptVIP

审计实务 第四章 审计方法 复习： 审计方法体系： １．审查书面资料的方法 按审查书面资料的顺序分类，可分为顺查法和逆查法。 按审查书面资料的数量分类，可分为详查法和抽查法。 按审查书面资料的技术内容分类，可以分为审阅法、核对法、比较法、分析法、查询法。 2.证实客观事物的方法 盘点法:直接盘点、抽点、监盘 调节法 观察法 鉴定法 复习： 获取审计证据的方法 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算：数据 重新执行：内控 分析程序：比较、比率、趋势 风险评估程序：了解被审计单位环境 实质性程序：有时更有效 总体复核：分析解释项目的重大变化 了解选取测试项目的方法 ： 1、选取全部项目、2、选取特定项目3、审计抽样。 　（一）选取全部项目：　　1.总体由少量的大额项目构成。　　2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。　　3. 对全部项目进行检查符合成本效益原则。 适用于细节测试，而不适合控制测试： （二）选取特定项目　　选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。 1、大额或关键项目； 2、超过某一金额的全部项目； 3、被用于获取某些信息的项目； 4、被用于测试控制活动的项目。　 注意：选取特定项目实施检查，通常是获取审计证据的有效手段，但并不构成审计抽样。对按照这种方法所选取的项目实施审计程序的结果，不能推断至整个总体。 　（三）审计抽样 （二）适用范围： CPA获取审计证据时可能使用三种审计程序：风险评估、控制测试、实质性程序。 风险评估通常不涉及审计抽样； 控制测试中无运行轨迹的控制，通常采用询问、观察等审计程序，不适用审计抽样，当运行留下轨迹时，可以考虑使用审计抽样； 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，在实施细节测试时可以使用审计抽样，以验证报表金额的一项或多项认定，或对某些金额进行估计，在实施实质性分析程序时不宜使用审计抽样。　　注意：风险评估程序通常不涉及审计抽样；询问、观察和分析程序通常不宜抽样。只有留下运行轨迹的控制测试和对各类交易帐户余额列报的细节测试才可能涉及审计抽样。 （三）抽样风险、非抽样风险 （1）抽样风险：抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 抽样风险分为下列两种类型：　 1.信赖过度风险（控制测试）和误受风险（细节测试）——影响审计效果 信赖过度风险是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 2.信赖不足风险（控制测试）和误拒风险（细节测试）——影响审计效率 信赖不足风险是指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。 误拒风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 抽样风险 不能因为一棵树木失去一片森林 不能因为一朵浪花失去整个海洋 不能因为曾经受到伤害失去爱的能力 （2）非抽样风险　　非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。包括下列情况： 注册会计师选择的总体不适合于测试目标。（统计局在进行工资统计的时候，只统计了公务员的工资，公务员的工资能够代表 全体国人的工资水平吗？如选择5月凭证测试截止） 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。 其他原因。注意：非抽样风险是由人为错误造成的，虽不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范。 对审计工作效率效果都有影响。 了解： （三）审查样本：对选取的样本实施审计程序，发现误差 （四）样本结果推断总体 1、分析样本误差 2、推断总体误差： 控制测试：样本偏差=总体偏差 细节测试：采用均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样 计算总体错报金额 3、形成审计结论 如果误差率 可容忍误差（偏差率） 控制测试：控制风险扩大，应降低检查风险，修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量 细节测试：一般存在重大错报，要求调整，否则考虑对报告的影响 如果误差大大 可容忍误差（偏差率），可以接受 如果误差