ECUST模版 高校预算执行和决算审 计_精品.ppt

七、预算执行和决算审计的组织1 （一）审计要求和审计队伍 难点1：高校财务活动越来越复杂 高校预算越来越复杂 难点2：政府公共财政体制改革 公共财政的经费管制越来越严格 难点3：内部审计队伍脱离预算和财务管理的第一线 七、预算执行和决算审计的组织2 （二）审计执行的时间 事前审计、事中审计、事后审计相结合。 高校内部审计机构应在预算编制阶段事前介入，了解预算编制和调整情况；在第四季度对本年度预算执行情况进行期中审计；在上半年内对上一年度预算执行和决算进行审计。 事前和事中审计，一般采取审计调查的形式进行。 【案例三】某校的事前审计(调查) 某校年度校级预算编制工作的最后三个程序是：财经小组讨论预算草案、报校长办公会议审议，报党委常委会（党政联席会议）审批。财经小组的组成：校长、分管财务的副校长、分管审计的副书记、财务处长、审计处长。列席人员：分管预算工作的财务处副处长。 2009年某日，财经小组讨论2009年度校级财政预算。在逐条讨论过程中，校长累计向审计处下达了审计（调查）任务： 1、校园网新增预算的跟踪调查； 2、博士后制度中经济政策的执行效果调查； 3、师资建设费使用情况调查； 4、XX学院语音室建设项目预算的合理性调查； 5、分析测试中心现行分配政策调查； 审计调查的执行情况：第2、5项任务单独立项，单独出具审计报告，推动了相关分配政策和预算管理政策的调整；其余三项任务相对简单，审计处在完成调查工作之后，向财务处和分管财务的副校长口头汇报相关结果。 七、预算执行和决算审计的组织3 （三）审计的重要性原则 如果每年都按照所有的程序开展预算执行审计，那么内部审计机构的力量是无法完成的。 高校内审机构应根据上级主管部门的相关政策、学校的具体情况，在预算执行和决算审计中确定重点审计内容。 因此，内部审计部门一定要合理和科学地启用重要性原则，来确定每一次预算执行审计的一般程序和审计重点。 【案例五】某校连续两年的审计内容比较1 某校从2004年开始，对学校预算执行情况进行了连续审计。从2006年开始， 每年必审必报的内容： 预算收入、预算支出、预算管理制度的变化 每年确定若干重点： 每年确定一些其它方面的审计内容，作为该年度的审计重点。 【案例五】某校连续两年的审计内容比较2 2006年度 2007年度 固定审计内容 重点审计内容 1、校级收入预算编制完成情况 2、校级支出预算编制、完成情况 3、全年综合收入完成情况 4、全年综合支出完成情况 5、资产负债结余情况 同左 1、各校区预算收支完成情况 2、决算帐户审计情况 （1）往来款项结余情况 （2）借入借出及投资款项审计情况 （3）新校区工程建设完成情况 （4）事业基金（一般基金）结余情况 （5）报表、核算审计情况 1、生工学院、外语学院年度预算经费使用情况 2、专项项目经费使用情况 3、往来帐户（长期暂存款）审计 七、预算执行和决算审计的组织4 （四）预算审计的层次 学校层次的预算执行审计 二级单位的预算执行审计 单独审计，与经济责任审计相结合 审计内容：政府专项资金 校级财政预算 二级单位自管经费 七、预算执行和决算审计的组织5 （五）预算执行审计的外包 预算执行和决算审计是一项艰巨的任务，高校内部审计机构需要组织大量的人力、占用大量的审计资源。如果连续地开展预算执行审计，那么势必会影响同为其它财务类审计工作，如经济责任审计任务的完成。 因此，高校可以在建立本校预算执行审计目标等制度之后，可以委托社会力量的审计机构，执行本校的预算执行和决算审计。 七、预算执行和决算审计的组织6 预算执行审计报告的报告和应用 目前报告：主管校领导、财务处 实践中新情况：审计处报告学校“两会” 未来的方向：学校决策机构 * 【案例一】四、审计发现问题的整改情况 　　教育部对审计发现的问题非常重视。对年初预算未细化的问题，将进一步做好与有关部门的协调和沟通，合理安排项目论证和评估时间，尽快细化项目预算，及早发挥资金的效用；对多报领政府特殊津贴的问题,已在申请2006年度的额度中予以核减；对“中国教育经济信息网”项目未经可研论证安排预算、应招标未招标的问题，已责成有关单位认真进行整改，加强管理，提高资金使用效益；已经收回TXXX大学等6所不承担CEE项目建设任务学校的结存资金；对应缴未缴预算外收入的问题，全国大学英语四、六级考试委员会已全部上缴中央财政专户；对超标准收费问题，已责成学位与研究生教育发展中心予以纠正并杜绝此类问题再发生。对执行政府采购制度中存在的问题，今后将严格按照有关规定，真实、完整地编报政府采购预算，认真执行政府采购制度。 郝振平教授的研究“审计发现