20-8初级会计考试会计实务第-章36.pptVIP

持有至到期投资的会计期间，应当按照摊余成本计量。 　应收利息=面值*票面利率投资收益=持有至到期投资摊余成本*实际利率 借：应收利息　　　　　　　　　　　　 　 贷：投资收益 持有至到期投资——利息调整[按差额借或者贷记]　　　　　　　　　　　　　　　 同时： 　 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收利息　 　　　 　　 　　　　　　　　　　　　　　　 （二）持有至到期投资的债券利息收入 二、持有至到期投资的债务处理 借：资产减值损失——计提的持有至到期投资减值准备　　　　　　　　　　　　 贷：持有至到期投资减值准备　　 已计提减值准备的持有至到期投资的账面价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。 即做一个与计提减值时相反的分录。 （三）持有至到期投资的减值 二、持有至到期投资的债务处理 出售时，将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资损益。如果计提了减值准备，还应当同时结转减值准备。 借：其他货币资金——存出投资款　　　　　　　　　　 　　　　 贷：持有至到期投资——成本　　　　 　　　 应收利息 按差额借或者贷记“持有至到期投资——利息调整、投资收益” （四）持有至到期投资的出售 第六节 长期股权投资 一、长期股权投资的概述 二、采用成本法核算长期股权投资的账务处理 三、采用权益法核算长期股权投资的账务处理 四、长期股权投资减值 一、长期股权投资的概述 包括企业持有的对其(1)子公司 (2)合营企业 (3)联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位(4)不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 成本法 （二）长期股权投资的核算方法 权益法 （一)长期股权投资的概念 成本法核算的长期股权投资的范围： 权益法核算的长期股权投资的范围： ①企业对子公司的长期股权投资。 ②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响， 且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长 期股权投资。 ①企业对其合营企业的长期股权投资。 ②企业对其联营企业的长期股权投资。 二、采用成本法核算长期股权投资的账务处理 取得长期股权投资应该按照初始成本计价，相关税费记入长期股权投资的初始投资成本，处理如下： 借：长期股权投资 应收股利 贷：银行存款等 （一）取得长期股权投资 1、取得长期股权投资时： 借：应收股利 贷：投资收益 2、收到已宣告分派的股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 （二）长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润 处置长期股权投资时，按照实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认为投资收益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。 借：银行存款 贷：长期股权投资 [账面价值] （按其差额借记或贷记“投资收益”） （三）长期股权投资的处置 三、采用权益法核算长期股权投资的账务处理 1、初始投资成本投资时被投资单位公允价值时： 借：长期股权投资——成本 贷：银行存款 2、初始投资成本投资时被投资单位公允价值时： 借：长期股权投资——成本 贷：银行存款 营业外收入 （一）取得长期股权投资[相关税费记入初始投资成本] 1、确认实现的收益时： ①根据被投资单位实现的净利润计算应享有的份额： 借：长期股权投资——损益调整 贷：投资收益 ②被投资单位发生净亏损： 借：投资收益 贷：长期股权投资——损益调整 2、被投资单位以后宣告发放现金股利或利润： 借：应收利息 贷：长期股权投资——损益调整 （二）实现净利润或发生亏损 借：长期股权投资——其他权益