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会计收益数据的经验评价 雷·鲍尔( 菲利普·布朗( 会计理论家们大体上通过会计实务与特定分析模型的相符程度来评价其有用性。这种会计分析模式可能仅仅由一些主张或断言组成，或者，它可能是一种经过严格推理的理论。无论哪种情况，会计研究方法一直是将现行惯例和由模型推出的更为可取的操作或由模型推出的所有会计实践都应拥有的标准进行对比。这种方法的缺点是它忽视了世界上知识的一个重要来源，就是模型预测符合观测行为的程度。 在某个探析的假设均能被经验验证这样的基础上为该探析辩护是不够的。因为，如何能得知一个理论包含了所有相关的有证据支持的假设？同时，如何解释基于无法证实的前提，如效用函数最大化，得出的结论的预测能力？此外，如何分析在考虑了世界不同方面后产生的结论之间的差异？ 对会计实务的有用性进行完全分析方法的局限由会计数据本质上不能被定义的争论来说明。会计数据本质上不能被定义是因为它们缺乏“意义”，从而它们的作用令人质疑。争论中心在一定程度上源自为适应新经济环境，相应出现会计实务的发展。仅举一些出现问题的领域。随着实务的发展，会计人员需要处理合并、租赁、并购、研发费用、物价波动和税项支出等实务。因为会计缺少一个统一的理论框架，所以在这些会计实务中出现了不一致的现象。其结果是，净收益是不同质部分的累计。因而，净收益被认为是一个“无意义”的数字，跟27张桌子和8把椅子之间的差别没什么不同。在这种观点下