公益基金会内部控制研究_卞琳琳.pdfVIP

风险与内控 FRIENDS OF ACCOUNTING 公益基金会内部控制研究 上海第二工业大学经济管理学院 卞琳琳 上 海 市 慈 善 基 金 会 许 靖 【摘 要】文章运用现代内部控制理论，以上海市慈善基金会为例，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面对公 益基金会内部控制进行分析，并针对其存在的问题提出完善内控的建议，以促进其进一步发展。 【关键词】公益；基金会；内部控制 一、引言 险都必须加以评估，即分析和辨认实现既定目标可能发生的 自1981 年中国诞生第一个公益基金会———中国儿童少年 风险。 基金会至今，公益基金会发展迅速，在文化教育、医疗卫生等各 上海市慈善基金会的目标是“安老、扶幼、助学、济困”和 方面作出了重要贡献，成为当代中国建设的一支不可或缺的社 “依靠社会办慈善，办好慈善为社会”。为实现这个既定目标，基 会力量。然而，公信度是慈善事业的生命力，近年来，随着一些 金会面临的风险主要包括两方面：资金的募集风险和运用风 极具影响的慈善机构丑闻的曝光，慈善机构的公信力备受拷 险。由于基金会的善款募集覆盖面广、地点分散，决定了资金在 问，限制了其进一步的发展。如何加强基金会内部控制，用好每 募集过程中可能存在较大风险：募集资金不入账、私设“小金 一分善款成为制约基金会发展的首要难题。 库”、贪污；募集的资金在增值过程中不能如期增值或遭受损 上海市慈善基金会成立于 1994 年，建会以来，始终秉持 失。资金运用风险则集中体现为慈善基金在使用过程中被挤 “安老、扶幼、助学、济困”的宗旨和“依靠社会办慈善，办好慈善 占、挪用的风险，以及部分慈善项目在资金实际使用过程中可 为社会”的方针，在上海市乃至全国都具有重大影响。本文拟运 能会出现未能按照程序或规范来操作的风险等。 用现代内部控制理论，以上海市慈善基金会为例，对公益基金 （三）控制活动 会内部控制机制进行研究。 慈善基金会对资金募集和使用各环节存在的风险有清醒 的认识，并针对这些潜在的风险，采取了相应的控制活动。控制 二、上海市慈善基金会内部控制体系 活动是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，一般包括 根据《企业内部控制基本规范》，内部控制要素包括内部环 两个要素，即确定应遵循的政策，并确保这些政策能够得到有 境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五个方面。慈 效执行。 善基金会作为公益性组织，虽然具备很多不同于企业的特征， 除了在日常活动中遵循国家的有关法律法规外，上海市慈 但在内部控制要素构成方面却大体相似。 善基金会还针对本组织的特点，特别制定了一系列内控制度， （一）内部环境 使基金会的各项活动有法可依。 内部环境是实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机 1.为了从总体上规范基金的募集和使用，基金会制定了 构设置及权责分配、人力资源政策、组织文化等，是所有其他控 “上海市慈善基金会基金管理办法”、“上海市慈善基金会基金 制要素发挥作用的基础，决定着一个单位的风气，影响着人员 使用暂行规定”、“上海市慈善基金会财务管理制度”、“上海市 的控制意识，直接影响到内部控制的贯彻执行以及内部控制目 慈善基金会区（县）分会管理办法”、“上海市慈善基金会内部控 标的实现。 制制度”等一系列制度，对资金的募集和使用作了原则性的规 和企业组织不同，慈善基金会的最高权力机构是理事会， 定，建立了基