会计学基础第二版刘峰第11讲内部控制与职业道德(1753KB).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 诚信与职业道德 世界通信的前财务总监Scott Sullivan被美国政府起诉； Sullivan认罪，并与政府合作，指控世界通信前CEO Ebbers， 以求从轻发落； Ebbers的律师经过调查，发现Sullivan 的纪录很糟糕： 磕药； 偷情； 对同事、朋友、华尔街乃至情报部门的官员都撒谎； 《华尔街日报》2005年2月18日 诚信与职业道德 诚信的三重境界： 王国维说，“古今成大事业、大学问者，必经三层境界：‘昨夜西风凋碧树，独上高楼，忘尽天涯路。”此为第一境界。‘衣带渐宽终不悔，为伊消得人憔悴。’此为第二境界。‘众里寻他千百度，那人却在灯火阑珊外。’此为第三境界。 会计职业道德 会计职业道德 指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。 会计职业道德 会计职业道德含义 调整会计职业活动利益关系的手段 具有相对稳定性 具有广泛的社会性 会计职业道德的作用 对会计法律制度的重要补充 是规范会计行为的基础 是实现会计目标的重要保证 是会计人员提高素质的内在要求 会计职业道德 会计职业道德与会计法律制度的关系 性质不同 作用范围不同 表现形式不同 实施保障机制不同 会计职业道德 会计职业道德的主要内容 爱岗敬业 诚实守信 廉洁自律 客观公正 坚持准则 提高技能 参与管理 强化服务 思考 一个流行的小故事 一个公司的老板在面试财务总监时问：“300百万加300百万等于多少？”前二位说“600百万”，结果没有得到这份工作。当问到第三位时，应聘者回答：“你想要多么它就等于多少”，结果他被录用了。 思考并回答： 如何看待职业道德和饭碗？你怎么回答老板的问题？ 会计是不是“1加1等于2”（讨论如实反映与经济后果、盈余管理问题） 本讲小结 内部控制的基本原理 内部牵制；内部控制；内部控制结构；ERM 内部控制的基本内容 新COSO报告（四目标、八要素） 内部会计控制 内部会计控制的概念；内部会计控制的目标、原则与局限性；内部会计控制规范；货币资金业务的内部控制 职业道德 会计职业道德 概论；作用；与会计法律制度的关系；主要内容 案例讨论 《海峡都市报》1999年10月11日报道:一个刚走出校门的“高材生”王某当了21天的代理会计,挪用资金64万多元,日前被郑州市中原区检察院以挪用资金罪提起公诉。原来,被告王某今年4月应聘于郑州某公司财务部工作,领导出于对这位某重点财经院校的毕业生的信任,让尚在实习阶段的被告暂时代理会计。4月19日,王某(代理会计的第七天)窃取空白支票两张,通过关系先后用支票将公司资金64万多元从建设银行开发区支行转账到郑州某汽车销售有限公司,用假财务证明骗取汽车公司的信任,然后分三次提现。 问题 该企业的内部控制存在什么问题？ 如何评价该大学生的职业道德？ 要避免此类现象重演，应采取什么措施（请分别从微观企业、宏观国家和社会的角度来回答）？ 本讲结束 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十一讲内部控制与职业道德 《基础会计学》课程开发组 本讲内容提要 内部控制的基本原理 内部控制的主要内容 内部会计控制 商业伦理 职业道德 会计职业道德 开篇小案例 中航油事件 2004年12月，中国航油集团 唯一的海外公司——中国航油 （新加波）股份有限公司发布 了一个令人震惊的消息： 因石油衍生产品交易， 总计亏损5.5亿美金。 为什么需要 内部控制？ 内部控制与职业道德 Ranked 29th most transparent company 为什么需要 内部控制？ 2002年诺贝尔经济学奖得主丹尼尔·卡曼尼说： “在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。 ——21世纪经济报道 2004.11.22 第3版 内部控制的基本原理 内部牵制 内部控制 内部控制结构 内部控制的完整框架（旧COSO报告） 企业风险管理（新COSO报告） 内部牵制 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。 1930年，Ge