企业所得税会计2方案研究.ppt

主讲人：郝艳华;第六章 企业所得税会计与纳税筹划;基本要求： 正确计算应交所得税 ——确定负债（资产负债表项目） 正确计算所得税费用 ——确定净利润;基本公式：; 基本方法： 资产负债表债务法 要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用;操作流程：; 资产的计税基础 负债的计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 递延所得税资产 递延所得税负债;借：所得税费用 递延所得税资产（或负债） 贷：应交税费——应交所得税 递延所得税负债（或资产）;计算分析：;25 000;小结：;做题思路：（步骤）;某企业某年损益类有关账户数据如下： 1、产品销售收入240万元，其他业务收入60万元，主营业务成本165万元，其他业务成本14万元，营业税金及附加1.2万元。 2、销售费用37万元，其中广告费、业务宣传费25万元（上年未抵扣完的广告费6万元） 3、管理费用56万元，其中业务招待费6万元，新产品研究开发费20万元。 4、财务费用17万元，其中向非金融企业借款200万元，支付利息12万元，金融企业同期同类贷款利率为5.2%。;5、资产减值损失为企业本年度计提的坏账准备2万元；营业外收入为46万元；投资收益为某子公司分回利润7.5万元；营业外支出15万元，其中通过区人民政府向汶川地震灾区捐赠12万元。 6、准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用116万元，实际发生职工福利费支出17万元，职工教育经费支出3万元，工会经费2.32万元。 7、“应付职工薪酬”账户借方发生额中有向残疾人支付的工资14万元。 要求：计算该企业该年度应纳企业所得税额。 （P283）;习题二：;2008年末资产负债表项目金额及计税基础单位：万元;2008年末资产负债表项目金额及计税基础单位：万元;;2009年末资产负债表项目金额及计税基础单位：万元;2009年末资产负债表项目金额及计税基础单位：万元; 所得税费用=应交所得税 +递延所得税负债增加额 -递延所得税负债减少额 +递延所得税资产减少额 -递延所得税资产增加额