【预算管理精品】CH4_财务战略与预算.ppt

答案： （1） 因为： 所以： 答案： （2） 例4-3：某企业20×8年实际利润表（简化）的主要项目与营业收入的比例如下表所示，企业所得税税率为25%。试编制该企业20×9年预计利润表，并预测留用利润。 课本例题自己看： 例4-4：某企业20×8年实际营业收入15000万元，资产负债表及其敏感项目与营业收入的比例如下页表所示。20×9年预计销售收入为18000万元。试编制该企业20×8年预计资产负债表（简化），并预测外部筹资额。 例4-5：根据例4-4中的数据，运用式（4-2）预测该企业20×9年需要追加的外部筹资额。 该企业20×9年需要追加的外部筹资额为： 3000×（0.339-0.183）-202.5=265.5（万元） 例4-6 ：根据表4-8的资料，倘若该企业20×9年由于情况变化，敏感资产项目中的存货与营业收入的比例提高为17.6%，预计安排新建固定资产投资为50万元。敏感负债项目中应付账款与营业收入的比例降低为17.5%，预计长期借款（系非敏感负债项目）增加65 万元。针对这些变动，该企业20×9年有关资本需要的预测调整如下： 资产总额：6397+18000×(17.6%-17.4%)+50=6483(万元) 负债总额：3849-18000×(17.6%-17.5%)+65=3896（万元） 追加外部筹资额：6483-3896-2282.5=254.5（万元） * * * * * * 第四章 财务战略与预算 学习内容： 理解战略与全面预算体系内涵和预算方法 掌握筹资数量预测的方法（营业收入比例法 ） 导入案例 六顺电器公司的发展 P136 【启示】 计划是对未来的一种筹划与安排。不制定计划公司发展就没有方向和目标；就不能有效应对未来的变化。 计划包括长期计划与短期计划 总 经 理 营销副总 生产副总 财务副总 总财务师 总会计师 现金经理 信用经理 税务经理 成本经理 资本预算经理 财务计划经理 财务会计经理 数据处理经理 公司财务管理机构 公司战略 职能战略 财务战略是职能战略之一。 人力资源部 战略是涉及全局性、长期性和导向性的行动总纲。 在公司战略基础上制定经营计划。 财务计划是经营计划的重要组成部分。是企业以货币形式预计计划期内资金的取得与运用和各项经营收支及财务成果的书面文件。财务经理一般要编制5年内的计划。 第二节：全面预算 全面预算是企业根据战略规划、经营目标和资源状况，运用系统方法编制的企业经营、资本、财务等一系列业务管理标准和行动计划，据以进行控制、监督和考核、激励。 全面预算是一系列预算构成的体系。涉及企业活动的各个环节和各个部门。在以市场为导向的企业中销售预算是基础。 全面预算的构成 营业预算 资本预算 现金预算 营业预算又称经营预算，是企业日常营业业务的预算，属于短期预算。 企业长期投资和长期筹资业务的核预算，属于长期预算。 包括企业财务账款，经营成果和现金流量的预算，属于短期预算。 财务经理一般要编制5年内的计划。 长期计划：指一年以上的计划，财务经理要编制预计财务报表，主要任务是预计企业的未来融资需求。 短期计划：通常以一个年度为计划期，也称为年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 销售预算 长期销售预测 资本支出预算 利润表预算 资产负债表预算 现金预算 产品成本预算 生产预算 期末存货 预 算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费用、 管理费用 预算 全面预算体系图 根据长期市场预测和生产能力 是企业长期投资和长期筹资业务的预算，属于长期预算。其他预算是短期预算。 全面预算编制举例 华东公司是一家贸易公司，仅销售一种甲商品，2009年12月31日的资产负债表如下： 资产 金额 负债及所有者权益 金额 现金 10 000 应付账款 24 000 应收账款 50 000 应交税费 2 600 存货 20 000 固定资产 85 000 累计折旧 （8 400） 所有者权益 130 000 合计 156 600 合计 156 600 根据相关资料，编制2010年1月份的全面预算。 （1）2009年1月份，公司预计销售甲产品10 000件，销售单价为9元，其中现销40%，其余为赊销，下个月收款。 （2）甲商品的进价与存货成本都是每件4元，购入商品时，30%当月支付现金，其余下个月付款。 （3）2009年1月份的期末存货预计为4 000件 （4）2009年1月份预计将发生以下费用（单位：元） 职工工资 15000 办公费用 4300 水电费用 5000 保险费用 2000 折旧费用 700 广告费用 3000 （5）2009年1月须支付上个所得税2 600元，企业所得税率为25%