第六章 关税及其他税费的计算.docVIP

第六章 关税及其他税费的计算 关税计征的标准 进出口货物的品种非常繁杂，有的体积小但价值高；有的属同一种商品，由于技术标准或者规格不同，价格相差悬殊；有的按重量计价销售，有的按件计价出售。海关征税也有各种不同的计算方法。 一、常见的关税计征方法 1、从价税（Ad valorem duty） 从价税是按照货物的完税价格作为计税依据，规定不同货物的不同征税百分比，单位货物应征税款为货物价格和税率的乘积。 单位货物应征税款＝货物单价（海关完税价格）×关税税率 货物应征总税款＝货物总值（海关完税价格）×关税税率 这种关税计征方法是世界各国海关应用最多的，我国也实行从价税的关税计征方法。 书上讲到进口货物的完税价格需要经过海关进行审定或评估后才能作为计税的依据。海关评估或审定的价格即为“海关完税价格”。这个问题，我们在后面细讲。这里主要是说，海关有权审定或评估进出口货物的价格。 2、从量税（Specific duty） 从量税是按照货物的数量、体积、重量等计量单位为计税基准的计征关税方式。其特点是每种进口货物的单位应征税额固定。计算简便，不受价格变化的影响。 3、复合税（Compound duty） 采用一种以上关税计征方式得出的关税。例如，对某种货物同时征收从价税和从量税，或者对低于某一价格进口的货物征收从量税（？），高于此价格的征收从价税和从量税。 4、选择税（Selective duty） 选择税和复合税类似，当某种货物可以执行从价税和复合税时，选择其中较高的税率作为计税税率。 5、滑准税（Sliding duty） 进口货物价格高时按较低税率征税；价格低时按较高税率征税。 6、差额税（Price differential duty） 7、季节税（Seasonal duty） 第二节 完税价格的审定及计算 　第五条　进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 　　第六条　进口货物的成交价格不符合本章第二节规定的，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格： 　　（一）相同货物成交价格估价方法； 　　（二）类似货物成交价格估价方法； 　　（三）倒扣价格估价方法； 　　（四）计算价格估价方法； 　　（五）合理方法。 纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒前款第（三）项和第（四）项的适用次序。 海关估价在世界海关范围内都被视为难题，更因其与进出口人切身利益密切相关，因此，各国海关都在努力推动估价技术水平的提高以及建立世界范围内的统一标准。进口货物的成交价格，是指卖方向境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照规定调整后的价款总额,包括直接支付的价款和间接支付的价款。　进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定,并应当包括货物运抵境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。　对买方处置或者使用进口货物不予限制，但是法律、行政法规规定实施的限制、对货物销售地域的限制和对货物价格无实质性影响的限制除外(对进口货物处置或者使用的限制包括进口货物只能用于展示或者免费赠送、只能销售给指定第三方以及进口货物加工为成品后只能销售给卖方或者指定第三方等情况)；进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响，比如搭售、互售等情况；　　卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但能够按照规定做出调整；　　买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但未对成交价格产生影响（海关认定的特殊关系包括买卖双方为同一家族成员的、双方互为商业上的高级职员或者董事的、一方直接或者间接地受另一方控制的以及一方是另一方的雇员、高级职员或者董事等情况）。　答：未包括在货物申报价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：　　除购货佣金以外的佣金和经纪费，比如卖方佣金；与进口货物视为一体的容器费用；包装材料和包装劳务的费用；“协助”的价值或费用（所谓协助，是指与进口货物的生产和向境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的货物或者服务的价值，包括实物协助和智力协助两种形式）；特许权使用费，但与进口货物无关或者不构成进口货物向境内销售要件的不计入完税价格；转售（含处置和使用）收益。单独列明，或有明确的计算方法加以区分的下列费用应从完税价格中扣除：厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；货物运抵境内输入地点后的运输费用；进口关税和国内税；为在境内复制进口货物而支付的费用；境内外技术培训及境外考察费用。同时符合下列条件的利息费用不计入完税价格：利息