【预算管理精品】3财务预算管理：(第三讲).pptVIP

（4）内部结算方式的选择 1）内部委托收款 2）内部托收承付 3）内部委托付款 4）内部支票 3、内部仲裁制度的设计 是实现预算调控职能的必要保障，其核心问题是树立该机构的权威性和公正性，为此，可取的方式是将仲裁职能归属于预算管理委员会。 内部仲裁程序分为调解和裁决两个阶段。先调解，若无效，再裁决并强制执行。 （四）预算考评1、预算考评的内容 （1）动态考评：是在生产经营活动过程中的、对预算执行情况和预算指标之间的差异所作的即时确认即时处理，它主要侧重于生产技术指标，属于事中控制，服务于预算调控； （2）综合考评：是在预算期末对于各预算执行主体的预算完成情况进行的分析评价，其考评内容以成本、利润等财务指标为主。综合考评作为本期预算的终点和下期预算的起点，主要涉及企业主体效益的评价及利益分配的问题，通常所说的预算考评以综合考评为主。 2、预算考评的基本步骤 （1）收集资料 （2）比较实际与目标 （3）分析并处理差异 3、预算考评的基本原则 （1）可控性原则 （2）风险收益对等原则 （3）分级考评原则 （4）目标一致原则 4、奖惩制度的建立 建立科学的奖惩制度应遵循： （1）奖罚并存 （2）多种奖惩方式并存 第三节 预算管理模式与战略重点 从企业所生产的产品的生命周期及市场竞争战略的需要看，它具体分为 1）初创期（或新产品开发投产期） 2）发展期（或市场增长期） 3）成熟期 4）再生期 相应地，个个寿命周期阶段企业预算管理模式与战略重点如下： 寿命周期阶段 预算管理模式与战略重点 产品开发期 以资本预算为重点 市场增长期 以销售预算为重点 市场成熟期 以成本控制为重点 再生期 以现金流量为重点 一、初创期的预算管理模式——以资本预算为重点1、初创期，企业面临极大的风险 这种风险来自两个方面： （1）产品定位及投资风险 （2）融资风险 2、初创期的预算管理——以资本预算为重点 （1）积极进行投资概算； （2）利用财务决策技术进行资本支出的可行性研究； （3）项目投资总额预算及即时付现总额预算； （4）融资预算； （5）利用上述各种预算对实际构建过程进行监控与管理； （6）对照资本预算，评价资本支出项目的实际支出效果。 二、市场增长期的预算管理模式——以销售预算为重点 1、销售量与销售额预算； 2、形成全面预算； 3、全面预算的执行与调控； 三、市场成熟期的预算管理模式——以成本控制为重点 1、确定目标成本； 2、分解目标成本； 3、强化间接费用管理； 4、建立责任会计系统； 四、再生期的预算管理模式——以现金流量为重点 1、强化现金流入量管理； 2、强化对现金支出的预算。 第四节 预算管理成本与效益分析一、预算成本与预算效益 1、预算成本 预算成本是指为推进预算管理所花费的代价。从质上看，预算成本属于管理成本，成本高低取决于预算推进的深度和广度，取决于企业的基础工作是否完善。 才分类看，预算管理成本大体包括： （1）预算管理的全面设计与咨询成本 （2）预算编制与执行成本 （3）预算管理的风险成本 2、预算效益 预算效益是指由于推进预算管理而给企业带来的管理效益，包括实际的和潜在的两个方面。 （1）从实际已实现的效益看，它主要指由于预算带来管理效率的提高从而节约的管理成本； （2）潜在的效益是指预算管理给社会带来的良好形象效应； 3、预算成本与预算效益 不论预算成本有多高，预算风险有多大，从成本——效益角度看，只要预算效益大于预算成本，预算管理工作都是值得推动的。 二、实施预算管理的内部环境建设 1、企业领导班子建设 2、企业管理观念更新 3、基础管理工作建设 4、制度体系建设 1、企业领导班子建设 一个好的领导班子应具备： （1）作为一个集体，具有开拓性和团队意识，精诚合作，共同将预算管理作为头等大事来抓； （2）有能力对预算模式、预算方案进行决策拍板，从而保证预算管理的正确实施； （3）有能力承担预算风险，对预算风险应有清醒的认识，并尽量避免预算风险； （4）有权力对内部各部门的职能失调综合症进行协调、管理； （5）对预算结果的考评与仲裁有权威性，不使预算成为空头形式，不使矛盾激化。 2、企业管理观念更新 要真正树立起现代企业管理是一种战略管理、是一种资源整合式的信息管理的观念，真正从市场角度出发，强化市场中的计划导向，按市场组织生产、经营和管理；真正认识到企业内部管理资源的整合优势于单项管理职能的差异，从而以系统观出发对待企业内部管理问题；真正认识到管理出效益是一种观念而不仅是流于形式的口号。 3、基础管理工作建设 扎实的基础管理工作要求：建立健全业务工作规范，完善业务管理工作程序与基础。 管理会计在预算管理中起着不可替代的作用。 4、制度体系建设 （1）完善的生产管理制度； （2）健全的质量管理制度； （3）