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论文:毕业论文--企业货币资金的管理及其内部控制
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毕业论文--企业货币资金的管理及其内部控制
内容摘要:货币资金是企业资产的重要组成部分,任何企业要进行生产经营活动都必须持有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。
由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,企业在组织会计核算的过程中,加强货币资金的管理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高资金周转速度和使用效益,具有重要意义。本文列举了企业货币资金管理中一些常见的漏洞,并就此提出了处理方法,进一步说明加强货币资金的控制,应结合企业生产经营特点,遵循一定原则,制定相应的货币资金控制制度,建立健全货币资金的内部控制,从而更有利于企业货币资金的管理和控制,使会计人员自觉遵守内部控制制度,确保经营管理活动合法而有效。
关键词? 企业货币资金 管理 内部控制制度
货币资金是企业资产的重要组成部份,包括现金,银行存款及其他货币资金。任何企业要进行生产经营活动都必须拥有货币资金,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础。
货币资金是企业资产中流动性最强,控制风险最高的一种资产。就会计核算而言,货币资金的核算并不复杂,但是,由于货币资金是企业资产中流动性最强﹑控制风险最高的一种资产,因此,在组织会计核算过程中,加强货币资金的管理和控制是至关重要的。
一、货币资金管理中的漏洞及其处理方法
一些企业由于内部会计管理失控,往往致使不法分子乘机占有货币资金,以下就企业货币资金管理中的漏洞及处理方法谈谈:
(一)、现金收付业务
1、涂改凭证金额。
会计人员使用退字灵、修正液等化学药剂,乘机更改发票或收据上的金额,贪污相应款项。对此,会计主管或审核人员应认真牢查原始凭证上的数量、单价、金额是否有疑点,有无改动痕迹。
2、票据头尾不一。
对于一式多联的票据,在出票时往往需要套写,若利用假复写的方法,会使票据联和存根联金额不一致,造成收多报少或支少报多。为防范此类行为,企业应将填制收付款原始凭证职责与收付款职责严格分开。
3、撕毁票据,盗用凭证。
会计人员或出纳人员对收入现金的票据,乘机撕毁,从而将票款私吞;或用盗取的发票,收据等向客户开票,隐匿现金。究其原因是企业未能有效地控制票据的数量和编号,对于收入款项的监督不力。
4、虚开发票。
会计人员利用职务上的便利条件,与外部人员串通,在购物时虚开发票,或在做账时虚列工资,奖金等,从而将多支的现金据为已有。这往往是由于有关经济业务事项的办理由一人负责全过程,未能做到薪金支付单等由企业人事部门编制和审核,而会计稽核人员也未能真正发挥作用。
5、错记金额,贪污现金。
出纳人员在登记现金日记账时故意记错业务发生金额或将其合计数加错,表现为少计
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