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工厂成本控制 张 孝 颜 ; 目 录 一、工厂成本分析 二、降低成本重要性 三、控制成本的方法;一、工厂成本分析;利润=销售价格-成本 成本=销售价格-利润;企业的三大报表： 损益表 资产负债表 现金流量表;损益表 单位：百万;资产负债表 单位：百万;成本分类： 按管理职能分类 -生产成本：为制造产品而发生的费用（材料，人工，制造费用） -非生产成本：非生产业务的费用（销售，财务，管理费用） 目的：分析企业不同经营行为的获利能力;按归属的难易程度划分： -直接成本：直接计入某特定产品成本 -间接成本：不能直接计入某特定产品的成本 目的：更容易计算和判断某产品的获利能力;按成本习性划分： -变动成本：总额随业务量总数成正比增减变动的成本 -固定成本：在一定业务量范围内，成本总额不受业务量变动的成本 目的：该划分更易进行本量利分析，便于决策;标准成本法的产品成本构成： 三大块： 材料 直接人工 固定费用+变动费用;总成本及其模型： 总成本=固定成本总额+变动成本总额 =固定成本总额+单位变动成本X业务量 Y=A+BX;企业成本开支范围： 直接材料 直接人工 产品成本 制造费用 销售费用 管理费用 期间成本（费用） 财务费用;本-量-利分析： 保本点（BEP）：销售收入总额与销售成本总额处于同一点上的业务量水平 保本产量=固定费用/（价格-变动成本）; ABC作业成本法：每一个作业工序都是成本中心 标准成本法： -制订标准成本 -成本差异的计算与分析 -成本项目产生差异的原因 -有针对性地制定措施，并到现场落实这些成本控制措施 实际成本法：每一个定单实际发生的费用;标准成本法： 标准成本： 根据已经或能够达到的生产技术水平，通过努力应该实现的预定的目标成本水平 单位产品标准成本=单位产品生产要素的标准消耗量X生产要素的标准价格 全部产品标准成本=全部产品实际产量X单位产品标准成本;成本差异： 执行偏差 预测偏差 模型偏差 计量偏差 随机偏差; 执行偏差： 由于执行者采取某种错误行动，或机器接受某种错误指令而产生的一种成本差异 如：产品工序不合格而返工; 预测偏差： 预先编制预算标准时，由于进行了不正确的参数预测而产生的一种成本差异 如：原材料价格大幅度波动; 模型偏差： 预先制订标准和编制预算时，由于错误地确定影响成本各因素之间关系而产生的一种差异 如：水电费，加班费非线形增长; 计量偏差： 对期末在制品及车间已领用材料的盘点错误，不正确的分类，计数或记帐，原材料收发和领用错误，计量器具失准都会造成这样的差异。;变动成本差异分析： （A）实际价格 X 实际数量 A-B=价格差异（材料价格差异， 工资率差异，变动费用开支差异） （B）标准价格 X 实际数量 B-C=数量差异（材料用量差异，人 工效率差异，变动费用效率差异） （C）标准价格 X 标准数量 A-C=成本差异总额; 降低成本案例 ;1. 成本控制原则： 经济原则： 重中之重 根源责任人纠正措施 例外管理 因地制宜原则： 适合企业，部门，岗位和成本项目实际;2.三种不同类型的成本控制策略： 工程型成本控制：工业工程，价值工程，成本控制 系统型成本控制：MRP，作业成本法，6SIGMA 战略型成本控制：外协，供应链管理，开放式采购;投资回报率：ROI 权益回报率：ROE=净利润/权益=（净利润/销售额）X（销售额/总资产）X（（负债+权益）/权益） =（1-人工/销售额-材料/销售-制造费用/销售-费用1/销售-费用2/销售）X销售/（长期资产+（现金+应收帐+存货）X（1+（应付帐+借款）/权益）;3.成本动因分析： 传统成本管理 人工成本 材料，燃料费 有形的 销售费用 质量降低 员工缺勤 士气不振 无形的 机会损失 交货延迟;成本动因分析： 战略成本管理 债务负担费用 为降低成本而购置 固定资产的费用 有形的 生产发展费用 市场开拓费用 产品定位不当 生产技术老化 无形的 生产设施不当;4. 工厂成本控制的财务方法 标准成本控制法 目标成本控制法 弹性预算控制法;6.工厂成本控制的非财务方法 价值工程原理VE-从根源上控制成本 管理控制方法 新型生产与运作方式中的成本控制原理与实践 质量成本体系;7. 短期措施 组织结构分析和改造 主