第二章 增值税(全)演示教学.pptx

第二章 增值税法 2013年我国税收构成第二章 增值税法例子：从小麦到面包第二章 增值税法例子：从小麦到面包环节种植小麦加工成面粉生产出面包批发面包销售面包实施者农民**面粉加工厂**食品厂**食品经销商85°C 门店销售价格136815增加值12327环节种植小麦加工成面粉生产出面包批发面包销售面包实施者农民**面粉加工厂**食品厂**食品经销商85°C 门店销售价格136815增加值12327第二章 增值税法增值税的概念第二章 增值税法以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。法定增值额第二章 增值税法各国根据各自的国情、政策，在增值税法律制度中人为确定的增值额。法定增值额,=,理论增值额原因在于对外购固定资产的处理办法不同（外购流动资产价款一般都允许从货物总价值中扣除）增值税的类型生产型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入、服务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力、劳务、服务等物质和非物质资料价值后的余额作为法定增值额，其购入的固定资产及其折旧均不予扣除。收入型增值税以纳税人的销售收入（或劳务收入、服务收入）减去用于生产、经营的外购原材料、燃料、动力、劳务、服务等物质和非物质资料价值以及固定资产已提折旧的价值后的余额作为法定增值额。消费型增值税除了可以将外购物质和非物质资料价值扣除外，还可以在购置固定资产的当期将用于生产、经营的固定资产价值中所含的增值税税款全部一次性扣除。第二章 增值税法增值税的特点保持税收中性普遍征收税收负担由商品最终消费者承担实行税款抵扣实行比例税率实行价外税制度第二章 增值税法改革新阶段——营业税改增值税第二章 增值税法2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市。2013年8月1日，“营改增”范围推广到全国试行。第二章 增值税法【单选题】2009年1月1日起，我国实行的增值税类型属于A、生产型增值税B、消费型增值税C、流通性增值税D、收入型增值税答案【B】第二章 增值税法【单选题】按照对外购固定资产处理方式的不同，作为课税基数的法定增值额最少的增值税类型是（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.支出型增值税答案【C】第一节征税范围及纳税义务人第二章 增值税法我国增值税法的规定 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（即“应税劳务”）、交通运输业、邮政业、部分现代服务业服务（即“应税服务”）以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供应税劳务、应税服务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。第二章 增值税法征税范围一般规定销售或进口货物提供应税劳务提供应税服务具体规定特殊项目：P41特殊行为：10种混合销售行为兼营非增值税应税劳务行为混业经营第二章 增值税法增值税的征税范围货物：销售或者进口的货物（包括货物的生产、批发、零售、进口四个环节）劳务：有偿提供的加工、修理修配劳务。服务：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普遍服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。第二章 增值税法第二章 增值税法境内：应税服务的提供方或者接受方在境内。注：下列情形不属于境内：境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。销 售有偿转让所有权货 物一切有形动产1、销售或进口的货物销售(进口)货物土地、房屋、其他建筑物等一切不动产之外的有形动产，包括电力、热力和气体注：销售有形动产属于增值税征税范围，无形资产转让或销售不动产属于营业税征税范围第二章 增值税法受托方加工收取加工费 原材料、主要材料 2、提供的应税劳务提供加工(劳务)委托方提供第二章 增值税法修理、修配(劳务)修理修配是指受托对损失或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。第二章 增值税法第二章 增值税法有偿提供：从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。3、提供的应税服务交通运输业：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务邮政业：邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务部分现代服务业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务提供应税服务，不包括非营业活动中提供的应税服务，但包括视同提供应税服务。第二章 增值税法第二章 增值