财经法规与职业道德3-2增值税.pptVIP

财经法规与会计职业道德 第二节 主要税种之增值税 （一）增值税的概念与分类 增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税可分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。 我国现行增值税属于消费型增值税。 增值额 增值税 生产型增值税 不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。 收入型增值税 允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 消费型增值税 允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。 例题 【单选题】我国现行的增值税属于（　）　　A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税 例题 【单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（　）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确 （二）增值税的征税范围 1.征税范围的基本规定 2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容 3.征收范围的特殊规定 （二）增值税的征税范围 1.征税范围的基本规定 （1）销售或者进口货物 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内 销售货物是指有偿转让货物的所有权 （2）提供的加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 （3）销售服务、无形资产或者不动产 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： ①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；所收款项全额上缴财政。 ②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 ③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 ④财政部和国家税务总局规定的其他内容。 （二）增值税的征税范围 2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容 销售服务，是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动，无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务互动，不动产包括建筑物、构筑物等。 3.征收范围的特殊规定 （1）视同销售货物 （2）视同销售服务、无形资产或者不动产 （3）混合销售 （4）兼营 （1）视同销售货物 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销 ②销售代销货物 ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外 ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户 ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人 例题 【多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有（　）。A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程B.某企业将外购的商品用于职工福利C.某商场为服装厂代销儿童服装D.某企业将外购的商品无偿赠与他人 CD 。AB都是外购商品自用的情况，进项税额不得抵扣，不属于视同销售的情况。? （2）视同销售服务、无形资产或者不动产 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： ①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 ③财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （3）混合销售（销售货物与提供应税服务兼而有之） 一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。 从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。 上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 （4）兼营 兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产。 与混合销售行为不同的是，兼营是指销售货物、应税劳务、服务、无形资