7-1资源税法和土地增值税法.pptVIP

第七章 资源税法和土地增值税法 教学要求 把握资源税和土地增值税的原理和法规，掌握其税额的计算、缴纳方法。 重点 资源税计税依据的确定；土地增值税课税对象范围的界定、计税依据的确定和税额的计算。 难点 土地增值税税款的预征与清算 。 内容体系（上）：资源税 第一节 资源税概述 第二节 纳税人、课税对象和税率 第三节 计税依据和应纳税额 第四节 资源税的税收优惠和征收管理 第一节 资源税概述 2分 对在我国境内（领域及管辖海域）从事应税自然资源（矿产品开采和生产盐）的单位和个人征收的一种税。 周代 原则——普遍征收，级差调整 一次性征收 属于中央和地方共享税 作用 1）促进企业之间开展平等竞争 2）促进对自然资源的合理开发利用 3）为国家筹集财政资金 第二节 纳税人、课税对象和税率 一、纳税人 二、课税对象 三、税率 一、纳税人 中华人民共和国境内 ？ 开采应税资源 （初级）矿产品 盐 单位和个人 2011-11-01起，中外合作开采陆上、海洋石油资源的企业，依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。 收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。 收购时 零星、分散、不定期开采 多选题 下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（ ）。 A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的个体经营者 C.收购未税矿石的联合企业 D.收购未税矿石的冶炼厂 ABCD 二、课税对象 主要是矿产品、盐 7个税目 ★★★ 原油——不包括人造石油 天然气——不包括煤矿生产的天然气 煤炭——原煤，洗选煤 其他非金属矿原矿 黑色金属矿原矿——铁、锰、铬矿石 有色金属矿原矿——铜、铅锌等 盐——固体盐（海盐湖盐井矿盐）、液体盐（卤水） 原油天然气，煤炭盐，金属非金属 三、税率 P206 从价定率、从量定额 “级差调节”原则——资源贮存状况、开采条件、资源等级、地理位置等 扣缴义务人适用的税率 独立矿山、联合企业收购未税矿产品：本单位 其他收购单位收购未税矿产品：税务机关核定 在开采主矿产品过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税率的，按主矿产品、或视同主矿产品税目征收资源税。 开采未列举名称矿产品，由省级政府决定征收或暂缓征收，并报上级财税部门备案。 第三节 计税依据和应纳税额★★★ 一、计税依据 二、应纳税额的计算 一、计税依据 （一）从价定率征收 （二）从量定额征收 （一）从价定率征收 全部价款+价外费用 具体规定同增、消 原煤销售额不含从坑口到车站、码头等的运输费用 外汇结算 当日或当月1日、1年内不得变更 （二）从量定额征收 销售数量 不能提供准确数量的 应税产品的产量、折算比换算的数量 应税、减免税项目应分别计算报送 金属非金属原矿：选矿比 选矿比=精矿数量/耗用原矿数量 自产液体盐—固体盐：固体盐税额 外购液体盐—固体盐：耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 二、应纳税额的计算 选择题 纳税人开采应税矿产品销售的，其资源税的征税数量为（ ）。 （2010年） A．开采数量?B．实际产量C．计划产量?D．销售数量 D 计算题 某油田2014年3月销售原油20000吨，开具增值税专用发票取得销售额10000万元、增值税额1700万元，按《资源税税目税率表》的规定，其适用的税率为8%。请计算该油田3月应缴纳的资源税。 第四节 资源税的税收优惠和征收管理 一、减税、免税项目 二、出口应税产品不退（免）资源税的规定 三、纳税义务发生时间 四、纳税期限 五、纳税地点 一、减税、免税项目 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。　　 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 铁矿石 80% 尾矿再利用，不再征　　 对地面抽采煤层气（煤矿瓦斯）暂不征收资源税。　　 纳税人在新疆开采的原油、天然气，自用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依照本规定计算缴纳资源税。 将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售原煤。 纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的 洗选煤应纳税额=洗选煤销售额×折算率×适用税率 折算率可通过洗选煤销售额扣除洗选环节成本、利润计算，也可通过洗选煤市场价格与其所用同类原煤市场价格的差额及综合回收率计算。折算率由省一级财税部门或其授权地市级财税部门确定。 免（减）征资源税 有下列情形之一的： （1）油田范围内运输稠油过程中用