《企业会计岗位核算》第九章财务成果的核算.ppt

第三节 利润及其分配的核算 （二）结转本年利润的账务处理 “本年利润”账户属于所有者权益类账户，按收入项目设置明细账。年终将本账户余额结转“利润分配”账户后，本账户无余额。其账户结构如下： 借 贷 第三节 利润及其分配的核算 【例20】 广州三和有限公司利润总额的核算采用“表结法”，2017年度末有关损益类账户结账前余额见表9－3。 销售费用 管理费用 财务费用 其他业务成本 所得税费用 营业外支出 主营业务成本 税金及附加 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 转入的收入 转入的费用支出 本年利润 净利润 净亏损 第三节 利润及其分配的核算 　期末，企业应将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，从而构成利润核算的全过程。 （1）结转各项收益 广州三和公司应作账务处理如下： 借：主营业务收入 25 000 000.00 其他业务收入 1 400 000.00 营业外收入 845 000.00 贷：本年利润 27 245 000.00 第三节 利润及其分配的核算 （2）结转各项成本、费用或支出 广州三和公司应作账务处理如下： 借：本年利润 20 507 500.00 贷：主营业务成本 15 600 000.00 税金及附加 300 000.00 管理费用 900 000.00 销售费用 500 000.00 财务费用 120 000.00 其他业务成本 800 000.00 营业外支出 25 000.00 所得税费用 2 262 500.00 第三节 利润及其分配的核算 （3）本年利润账户的利润净额=贷借 =6 737 500（元） 第三节 利润及其分配的核算 六、利润分配的核算　　 （一）利润分配的法定顺序 1、利润分配的顺序： （1）弥补以前年度亏损 （2）提取法定公积金 （3）提取任意公积金 （4）向投资者分配利润 2、可供投资者分配的利润： 可供投资者分配的利润=当年净利润－以当年利润弥补以前年度亏损额+以前年度未分配利润－当年提取的法定公积金和任意公积金 “利润分配”账户属于所有者类账户，按“提取法定盈余公积金”“提取任意盈余公积金”“应付利润”“盈余公积补亏”“未分配利润”等设置明细账，其账户结构如下： 借　　　　　 利润分配　　　　 　 贷 登记利润分配金额或年末转入的全年亏损额 登记年末转入的全年净利润和盈余公积补亏损额 反映历年累积为弥补亏损额 反映历年累积未分配利润 第三节 利润及其分配的核算 （二）利润分配的账务处理 “盈余公积”账户属于所有者类账户，按“法定盈余公积”“任意盈余公积” 等设置明细账，其账户结构如下： 借　　　　　 盈余公积　　　　 　 贷 登记用盈余公积弥补亏损、转增资本以及分配利润的数额 登记提取的各项盈余公积数额 反映盈余公积结存数 第三节 利润及其分配的核算 1、提取盈余公积： 第三节 利润及其分配的核算 【例21】 2017年12月末，根据公司董事会的决议按本年净利润6737500元的10%提取法定盈余公积（假设没有以前年度未弥补亏损）。 广州三和公司应作账务处理如下： 借：利润分配——提取法定盈余公积 673 750.00 贷：盈余公积——法定盈余公积 673 750.00 附件：1张（利润分配方案） 第三节 利润及其分配的核算 【例22】 2017年12月末根据公司董事会的决议向投资者分配利润2000000元。 广州三和公司应作账务处理如下： 借：利润分配——应付利润 2 000 000.00 贷：应付利润——四通有限公司 1 200 000.00 ——六旺有限公司 600 000.00 ——八达有限公司 200 000.00 附件：1张（利润分配表） 2、向投资者分配利润： 第三节 利润及其分配的核算 【例23】 广州三和有限公司