流转税综合练习.docVIP

某生产白酒企业为增值税一般纳税人，本月向小规模纳税人销售白酒，取得普通发票注明销售收入为128.7万元，当期发出包装物收取押金为5.85万元，当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。收取的“品牌使用费”3.51万元，本月从某农场购入粮食100万吨，取得的收购凭证上注明价款40万元。另外本月支付运费1.2万元，取得运费发票上注明运输费0.9万元，建设基金0.1万元，装卸费等其他费用0.2万元，计算该企业本期应缴纳的增值税额 。 A、21.87万元B、20.06万元 C、14.79元D、14.776万元 标准答案：b解　析：、A.4069.30 B. 4988 C. 4039.04 D.129.23 标准答案：c 解　　析：某市卷烟厂2004年6月业务如下：（1）当月销售卷烟3000标准箱，每箱不含税售价1.5万元，由本厂运输队代为运输，取得含税运输收入14.04万元；（2）向农业生产者收购烟叶，收购价900万元，并由烟厂支付了烟叶运费3.2，运输单位开具的运输发票（符合抵扣条件）注明运费3万元.装卸费0.2万元（3）进口设备一台，从海关取得的完税凭证上注明增值税5.2万元，并由烟厂支付了国内段运费，运输单位开具的运输发票（符合抵扣条件）注明运费0.3万元。（4）当月采购机器维修用材料，取得防伪税控专用发票注明的增值税额3万元，专用发票已经认证。（5）为装饰会议厅，从原材料库领用外购原材料的实际成本0.8万元。（6）以前月份购入的采购成本0.6万元的货物（17%）本月将其中0.1万元作为福利发放给职工.0.5万元赠送给客户。（7）将本月生产的某一型号的自产卷烟发给职工8箱，无同类售价，每箱的生产成本0.6万元，成本利润率10%。（8）委托某烟厂加工一批烟丝，加工合同中注明烟厂提供的烟叶成本6万元，当月加工完成，烟丝厂按组成计税价代扣代缴了消费税，烟厂提货时取得了伪税控专用发票注明的加工费0.37万元，专用发票已经认证。烟厂收回加工的烟丝，70%于当月用于连续生产卷烟。（9）本月将位于郊区的一个仓库出售，售价27万元，仓库的购置成本20万元，已提折旧5万元。（10）出售一台旧的生产设备，设备购置成本42万元，已提折旧8万元，出售当月对机器进行了维修，领用外购的机器维修用材料成本0.2万元，机器含税售价22.8万元。（11）将所属的劳动服务公司出包给职工李某，烟厂当月收取6月份的承包费1万元。要求：计算上述业务相关的流转税。【正确答案】 （1）①销售卷烟的销项税=1.5×3000×17%+14.04÷（1+17%）×17%=767.04（万元）②销售卷烟的消费税=3000×150×0.01%+1.5×3000×45%=2070（万元）（2）收购烟叶应抵扣的进项税=900×13%+3×7%=117.21（3）进口设备属于固定资产，进项税不应抵扣（4）外购机器维修用材料应抵扣的进项税=3（万元）（5）非应税项目领用外购材料，扣减进项税=0.8×17%=0.136（万元）（6）①外购货物用于职工福利，应扣减的进项税=0.1×17%=0.017（万元）②外购货物用于对外赠送的销项税=0.5×（1+10%）×17%=0.0935（万元）（7）①自产卷烟用于职工福利的销项税=0.6×（1+10%）÷（1-45%）×17%×8=1.632（万元）②自产卷烟用于职工福利的消费税=8×150×0.01%+0.6×（1+10%）÷（1-45%）×45%×8=4.44（万元）（8）①加工费可抵扣的进项税=0.37×17%=0.0629（万元）②当月可抵扣的消费税税=（6+0.37）÷（1-30%）×30%×70%=1.911（万元）（9）①销售旧货应纳的增值税=22.8÷（1+4%）×4%×50%=0.44（万元）②应扣减的进项税=0.2×17%=0.034（万元）（注：简易征税办法所用进项税不得抵扣）（10）当期应纳的增值税=767.04+0.0935+1.632+0.44-117.21+3+0.0629-0.136-0.017-0.034）=649（万元）（11）当期应纳的消费税=2070+4.44-1.911=2072.53（万元）（12）应纳的营业税=7×5%+1×5%=0.4（万元）某进出口公司,从A国进口货物一批,成交价(离岸价)折合人民币9000万元(包括单独计价,并经海关审查属实的货物进口后装配调试费用60万元,向境内采购代理人支付买方佣金50万元),另支付运费180万元,保险费90万元。货物运抵我国口岸后,该公司在未经批准缓税的情况下,于海关填发税款缴纳证的之日起第20天才缴纳税款。假设该货物使用的关税税率为100%,增值税税率为1