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城镇土地使用税 税目的产生背景 2006年12月，国务院公布了修订后的《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，从2007年1月1日起施行。新条例的出台是地方税改革的最新进展，有利于统一税制，公平税负，拓宽税基，贯彻落实国家宏观经济政策，增加地方财政收入。 近年来，随着土地有偿使用制度的实施、经济的发展和土地需求的不断增加，原城镇土地使用税的一些规定已明显滞后于经济形势发展变化的要求。一是税额标准太低，与我国人多地少、土地资源极为紧张的现状以及近年来日益攀升的地价水平极不相适应；二是外商投资企业不征税，税负有失公平。 基本定义 城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种行为税。 城镇土地使用税属于资源税。 现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。 纳税义务人 1．拥有土地使用权的单位和个人是纳税人。 2．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。 3．土地使用权未确定的或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人； 4．土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税 例如：几个单位共有一块土地使用权，一方占60%，另两方各占20%，如果算出的税额为100万，则分别按60、20、20的数额负担土地使用税。 征税范围 城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有、集体所有的土地。 　　 从2007年7月1日起，外商投资企业、外国企业和在华机构的用地也要征收城镇土地使用税。 税收优惠 主要有两大类优惠： 　　 一、国家预算收支单位的自用地免税 　　 二、国有重点扶植项目免税 一、国家预算收支单位的自用地免税内容 1．国家机关、人民团体、军队自用的土地。但如果是对外出租、经营用则还是要交土地使用税。 　　 2．由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 　 3．宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。经营用地则不免。 　　 4．市政街闭道、广场、绿化地带等公共用地。 　　 5．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。 　　 6．经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至10年。 　　 7．对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。对营利性医疗机构自用的土地自2000年起免征城镇土地使用税3年。 　　 8．企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。 　　 9．免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。例如一共是15层的大厦，一单位租用5层，一单位租用10层，则并不是只占有一层的单位交税。 　　 10．对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。 征收管理与纳税申报 从当月起交税的，如填海、开荒山整诒的土地和废弃地的用地自使用之日起开始。 　　 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税，其余都是从次月起缴纳，如 　　出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税； 　　 购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇土地使用税； 　　 购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征城镇土地使用税； 　　 房地产开发企业自用、出租、出借该企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。 * * * * 可以和房产税、车船使用税结合起来学习。 税率与应纳税所得额的确定及计算方法 税率 　　各省、自治区、直辖市人民政府可根据市政建设情况和经济繁荣程度在规定税额幅度内，确定所辖地区的适用税额幅度。经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 　　城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，各档最高税率和最低税率的差额为20倍 应纳税所得额的确定 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，并按照下列办法确定： （1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定