内部控制审计原理(培训讲座课件).pptVIP

目录 第一部分 基本原理 第二部分 审计过程分析 第三部分 案例分析 一、基本原理 （一）内部控制审计的目的 （二）内部控制审查与评价的意义 对内部控制的审查与评价，就是通常所说的内部控制评审。在此基础上产生的制度基础审计是现代审计的一个重要标志。 财政部发布的基本规范要求对单位内部会计控制的检查。 （三）内部控制审查与评价的内容 1．审查与评价控制环境 2．审查与评价风险管理境 3．审查与评价控制活动 4．审查与评价信息与沟通 《独立审计具体准则第 9 号——内部控制与审计风险》规定： （1）注册会计师应当充分了解控制环境，以评价被审计单位管理当局对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 （2）注册会计师应当充分了解会计系统，以识别和理解： （3）注册会计师应当充分了解以下主要控制程序，以合理确定相关的审计程序: (4)内部审计是被审计单位控制系统的重要组成部分，注册会计师应当考虑下列因素，对内部审计工作质量进行研究和评价，以确定是否利用内部审计的工作结果: zhongtianheng ? Copyright 2004 中天恒会计师事务所 遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度 信息资料的真实、可靠性和性 资产的安全、完整 经济有效地使用资源 提高经营效率和效果 (一)对内部会计控制的执行情况进行检查和评价。 ??? (二)写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务、内部机构和岗位在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。 ??? (三)对执行内部会计控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的内部机构和人员提出处理意见。 内部控制审查与评价的内容 审查与评价控制环境 审查与评价风险管理 审查与评价控制活动 审查与评价信息与沟通 重点审查的内容 经营活动的复杂程度 管理权限的集中程度 管理行为守则的健全性和有效性 管理层对逾越既定控制程序的态度 组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同 法人治理结构的健全性和有效性 组织各阶层人员的知识与技能 组织结构和职责划分的合理性 重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力 员工聘用程序及培训制度 员工业绩考核与激励机制 重点审查的内容 可能引发被审单位风险的内外因素 风险发生的可能性和预计带来的后果 对被审单位抗风险的能力 风险管理的具体方法及效果 重点审查的内容 控制活动建立的适当性 控制活动对风险的识别和规避 控制活动对组织目标实现的作用 控制活动执行的有效性 重点审查的内容 获取财务信息、非财务信息的能力 信息处理的及时性和适当性 信息传递渠道的便捷与畅通 管理信息系统的安全可靠性 影响控制环境的因素 经营管理的观念、方式和风格 组织结构和权利、职责的划分方法 控制系统。 识别与理解 被审计单位交易和事项的主要类别 各类主要交易和事项的发生过程 重要的会计凭证、帐簿记录以及会计报表项目 重大交易和事项的会计处理过程。 主要控制程序 交易授权 职责划分 凭证与记录控制 资产接触与记录使用 应当考虑内部审计的因素 内部审计人员的独立性 内部审计人员的经验和能力 内部审计程序的性质、时间和范围 内部审计人员所获取的审计证据的充分性和适当性 管理当局对内部审计工作的重视程度 * * zhongtianheng ? Copyright 2004 中天恒会计师事务所