税收的基本知识及其筹划( 72).pptVIP

税收的基本知识及其筹划 第一部分：新税法的基本概述 第二部分：流转税的基本知识与税收筹划 第三部分：所得税的基本知识与税收筹划 第四部分：税收筹划中存在的问题 第五部分：税收筹划的案例 第一部分：新税法的基本概述 税法的概念 税法的特点——强制性、无偿性、固定性 税法要素——纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限 我国的主要税种——流转类税种、所得类税种、行为类税种、财产类税种 新税制的基本特点 流转税——扩大了增值税的范围、取消了产品税、增设了消费税 所得税——合并和规范了内资企业所得税和个人所得税 第二部分：流转税的基本知识与税收筹划 一。增值税的基本知识 （一）增值税的纳税义务人 生产加工销售、修理修配、进口 （二）纳税义务人的分类 一般纳税义务人和小规模纳税义务人 （三）一般纳税义务人的增值税 1。应纳税额=销项税额-进项税额（缺乏了对应关系即投入产出关系） 2。进项税额 （1）税务部门认可的可抵扣凭证 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 购进免税农产品进项税额的确定与抵扣 购进废旧物资进项税额的确定与抵扣 运输费用进项税额的确定与抵扣 （2）哪些情形不得抵扣 会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的 符合一般纳税人条件，但不申请办理一般纳税人认定手续的。 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务 （2）哪些情形不得抵扣 用于免税项目的购进货物或者应税劳务 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 （3）对抵扣凭证的基本要求 未按规定取得专用发票 未按规定保管专用发票 销售方开具的专用发票不符合规定要求 3。销项税额 （1）销项税额=不含税的销售额*税率 （2）税率 （3）不含税的销售额的确定 A。不含税的销售额=含税的销售额/1+税率 B。对外销售 C。视同销售 5。小规模纳税义务人的税收处理 （1）应纳税额=不含税的销售额*征收率（6%） （2）对发票的管理 二。营业税的基本知识（1） 1。纳税义务人——行为、行业 2。应纳税额=（净）营业额*税率 税目 税率 税目 税率 交通运输业 3％ 建筑业 3％ 金融保险业 5％ 邮电通信业 3％ 文化体育业 3％ 娱乐业 5％～20％ 服务业 5％ 转让无形资产 5％ 销售不动产 5％ 二。营业税的基本知识（2） 3。几种销售行为的税务处理 （1）兼营不同税率的货物或应税劳务 （2）混合销售行为 （3）兼营应税货物或劳务和非应税劳务 三。增值税的税收筹划的含义（一）税收筹划的一般理论 一。税收筹划的含义 税收筹划＝业务流程＋税收政策＋筹划方法＋会计处理 *可选择性（会计方法、注册地、企业性质、分红和发工资、固定资产改良与修理、模具作为固定资产还是作为低值易耗品、实际数小于帐面数时少做销售还是算盘亏等等选择） *税制上的漏洞（如一般纳税人的应交税金计算方法、分类个人所得税等） *税收优惠（人群、区域、行业、产品、组织形式、资源利用等） 二。税收筹划的特点 合法性/事先安排性/择优性/低风险性/综合性 三。企业的避税手段 （一）人的流动避税 （二）物的流动避税 （三）财的流动避税 （二）增值税的税收筹划(1) 一。纳税义务人的选择 不存在明确的税负高低问题 当增值率为35.3%（工业企业）时或23.53%（商业企业）,两者税负相同；当增值率低于35.3%（工业企业）时或23.53%（商业企业）时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。 小规模纳税人在竞争中处于劣势（销售对象） （二）增值税的税收筹划(2) 二。扩大进项税额 1。改变采购模式及结算方式（对商业企业，选择适当的结算方法） 2。扩大存货的范围 3。加强对发票的管理 4。减少进项税额的转出 5。保税 三。减少销项税额 1。改变销售方式 2。减少视同销售 3。减少价外收入（减少混合销售行为） 4。出口退税 四。利用税收优惠政策(1) 民政福利企业安置“四残”人员占生产人员总数的50％以上，增值税即征即退。 非应税固定资产——同时符合下列条件： 1.属于企业固定资产目录所列货物 2。企业按固定资产管理，并确已使用过的货物 3。销售价格不超过其原值的货物 （其他一律按4%的征收率减半征收增值税） 四。利用税收优惠政策(2) 农业生产者销售的自产农业产品免征增值税 2000年6月24日至2010年底